个人所得税学教案.doc

五、个人所得税 1.了解?个人所得税法概述?、纳税义务人、征?税对象、税率等基?本征收制度 2.?掌握个人所得税的?应税项目 3.掌?握个人所得税的基?本计算 【学习重?点】个人所得税应?纳税额的基本计算? 【学习难点】应?纳税所得额的计算? 【授课班级】2?011秋会计电算?化班 【授课人】? 张士杰 引言?：我们已经学习了?增值税、消费税、?营业税、企业所得?税，明确了纳税人?、税率及如何计算?。今天我们来学习?个人所得税。同学?们！想一想：你都?知道哪些个人收入?方面的所得？ 引?出今天讲的题目—?—个人所得税 （?一）个人所得税的?概念　　个人所?得税是对个人（即?自然人）取得的各?项应税所得征收的?一种所得税。 征?税对象不仅包括个?人，还包括具有自?然人性质的企业。? （二）个人所得?税的纳税义务人 ?（三）个人所得税?的应税项目和税率? 1．个人所得税?的应税项目： （?1）工资、薪金所?得； 　　 ? ? （?2）个体工商户的?生产、经营所得；?　　（3）对企?事业单位的承包经?营、承租经营所得?； （4）劳务报?酬所得；　　（?5）稿酬所得；　?　 （6）特许权?使用费所得； （?7）利息、股息、?红利所得；　　?（8）财产租赁所?得； （9）财产?转让所得；　 ? （10）偶然所?得；　　（11?）经国务院财政部?门确定征税的其他?所得。 2. 个?人所得税的税率 ?个人所得税实行超?额累进税率与比例?税率相结合的税率?体系。所得项目不?同，规定不同。详?见课本P182-?183 （?四）个人所得税应?纳税额的计算 重?点介绍：工资、薪?金所得；个体工商?户的生产、经营所?得；企事业单位的?承包经营、承租经?营所得；劳务报酬?所得；稿酬所得；?利息、股息、红利?所得；偶然所得。? 1．工资、薪金?所得：以每月收入?额减除费用350?0元后的余额为应?纳税所得额 计算?公式为：应纳税额?=应纳税所得额×?适用税率-速算扣?除数 =（每月收?入额-3500元?）×适用税率-速?算扣除数 【例3?-8】某纳税人2?011年11月工?资为5600元，?该纳税人不适用附?加减除费用规定，?计算其当月应缴纳?个人所得税。 应?纳税所得额=56?00-3500=?2100（元） ?应纳所得税额=2?100×10%-?105=105（?元） 引出速算扣?除数（用数学方法?计算出） 例题：?刘某2011年8?月取得工资300?00元，进取奖2?000元，计算其?当月应缴纳的个人?所得税。 解法一?：应纳税所得额=?30000+20?00-3500=?28500（元）? 应纳个人所得税?额=28500×?25%-1005?=6120（元 ?解法二：应纳个人?所得税额=150?0×3%+300?0×10%+45?00×20%+（?28500-90?00）×25% ? ? ? =4?5+300+90?0+4875=6?120（元） 2?．个体工商户的生?产经营所得：以每?一纳税年度的收入?总额，减除成本、?费用以及损失后的?余额，为应纳税所?得额。其计算公式?为： 应纳税额=?应纳税所得额×适?用税率-速算扣除?数 =（全年收?入总额-成本、费?用、损失）×适用?税率-速算扣除数? 例题：某个体工?商户，全年生产经?营收入总额为10?0000元，成本?为40000元，?费用为7500元?，损失为2500?元。计算该个体工?商户全年应纳个人?所得税额。 应纳?税所得额=100?000-4000?0-7500-2?500=5000?0（元） 应纳个?人所得税额=50?000×20%-?3750=625?0（元） 3．对?企事业单位的承包?、承租经营所得：?以每一纳税年度的?收入总额，减除必?要费用后的余额，?为应纳税所得额。?减除必要费用，是?指按月减除350?0元。 其计算公?式为：应纳税额=?应纳税所得额×适?用税率-速算扣除?数 ? ? =?（纳税年度收入总?额-必要费用）×?适用税率-速算扣?除数 【例3-9?】2011年10?月，张三与某单位?签订承包合同经营?该单位招待所，承?包期5年。201?1年实现承包经营?利润50000元?，合同规定承包人?每年上缴其营业利?润的20%作为承?包费。计算张三2?011年应缴纳个?人所得税税额。 ?2011年张三应?纳税所得额=50?000×（1-2?0%）-（350?0×3）=295?00（元） ? 2011?年张三应纳个人所?得税额=2950?0×10%-75?0=2200（元?） 4．劳务报酬?所得 （1）每次?收入不足4000?元的 应纳