第六章个人所得税教案分析.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 经 济 管 理 学 院 张晖 * 例题7： 王某将其发明取得的专利权转让给了一家企业，共取得100000元。该企业第一次支付60000元，第二次支付30000元，第三次支付10000元。请计算王某缴纳的个人所得税。 （1）应纳税所得额＝（60000＋30000＋10000）×（1－20％）＝80000（元） （2）应纳税额＝80000×20％＝16000（元） 经 济 管 理 学 院 张晖 * 7、利息、股息、红利所得 应纳税额=应纳税所得额×适用的税率=每次收入额×20% 从上市公司分得的股息、红利减半征收 例题8（08年10月9日暂免） 历某储户于2004年5月1日存入银行一年期定期存款20000元，年利率为4.77％，存款到期日即2005年5月1日把存款全部取出。请计算该储户缴纳的个人所得税。 （1）应纳税所得额＝20000×4.77％＝954（元） （2）应纳税额＝954×20％＝190.8（元） 经 济 管 理 学 院 张晖 * 应纳税所得额的计算公式： （1）每次（月）收入不超过4000的： 　应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800 （2）每次（月）收入超过4000的：应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）] ×（1-20%） 应纳税额的计算方法： 　应纳税额=应纳税所得额×适用的税率 8、财产租赁所得应纳税额的计算： 经 济 管 理 学 院 张晖 * 例题9： 刘某于2002年1月将其自有的4间面积为150平方米 的房屋出租给张某全家居住，租期1年。刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。　　 财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，因此，刘某每月及全年应纳税额为： （1）每月应纳税额=（2500-800）×10%=170（元） （2）全年应纳税额=170×12=2040（元） 经 济 管 理 学 院 张晖 * 例题10： 接上例当年2月份因下水道堵塞找人修理，发生修理费用500（1000）元，有维修部门的正式收据，则2月份和全年的应纳税额为：（1）2月份应纳税额=（2500-500-800）×10%=120（元） （2）全年应纳税额=170×11+120=1990（元） 书311页例12-8 经 济 管 理 学 院 张晖 * 9、偶然所得 应纳税额=每次收入额×20% 如果公益性、救济性损赠的不超过30%，可全额扣除。 例11：某人参加华都商场有奖销售，中奖共计36000元，领奖时拿出7200元现金通过民政局捐赠给希望工程，计算该人可实得现金多少元。 1、扣除比例=7200/360000=20% 2、应纳个人所得额=（36000-7200）×20%=5760 3、实得金额=36000-7200-（36000-7200）×20%=23040 如果不捐赠，36000*（1-20%）=28800 经 济 管 理 学 院 张晖 * 10、其他所得 应纳税额=每次收入×20% 经 济 管 理 学 院 张晖 * （四）应纳税额计算中的特殊问题 　1、个人取得全年一次性奖金计税方法 应分两种情况计算缴纳个人所得税： ????（1）获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。 计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 ?计算公式为： ????应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 经 济 管 理 学 院 张晖 * （2）获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的， 计算方法是： 用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为： 　　????应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。?? 经 济 管 理