第五章税收征管审计解析.ppt

第五章 税务部门税收征管审计 主要内容： 税收征管的审计依据 税收征管审计的主要内容与方法 几个主要税种的审计 税企勾结，虚开增值税发票 虚开2.6亿元增值税发票大案查处始未 审计署驻济南特派办 增值税计算方法 销售收入x税率-进项税额=应缴税金 销售收入x税率-抵扣项目x税率=应缴税金 虚开2.6亿元增值税发票大案 济南特派办对青岛X物资贸易公司进口汽车关税及进口环节税问题进行延伸审计 该公司所有进口汽车均由其烟台子公司经营 该子公司没有海关的完税证明 会计账目上出现留抵税额2596万元。 虚开2.6亿元增值税发票大案 该物资贸易公司从江苏省Y市机电设备总公司取得增值税发票275份，内容为销售欧宝汽车，价税合计26399.58万元，其中车款22563.75万元，税款3835.83万元。 虚开2.6亿元增值税发票大案 “金税工程” ，十万元版增值税发票没有全部录入。 虚开2.6亿元增值税发票大案 该市个别领导、市物资局局长、市国税局及直属分局局长、副局长均知情。 虚开2.6亿元增值税发票大案 审计署济南特派办将案情揭露后，国家有关部门已进行了严肃查处。 涉案的江苏省Y市国税局原局长、国税局直属分局原局长、物资局原局长因在该案中分别犯有玩忽职守罪、滥用职权罪、受贿罪，被判处有期徒刑三年，Y市机电设备总公司原总经理因犯有虚开增值税发票罪，被判处有期徒刑十四年。烟台市国税局已于2000年底将拍卖被查封车辆所得2946.56万元全部缴入国库。 国税部门执法犯法，虚开增值税发票 国税从税官手中流失----蓟县国税局虚开增值税专用发票案审计始末 审计署京津冀特派办 一、税务系统审计的主要内容是什么？ 审计署审计范围 财政收入 税收收入（90%） 税收收入分设20款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。 地方审计机关审计范围 税收征管情况审计的主要内容和方法 税收会计科目 一、来源类科目 101 应征税收 ，按税种设。109应征其他收入 ，按收入种类设。121多缴税金 191暂收款 ，按暂收款性质设二级明细，按户设三级明细。 二、占用类科目 201待征税收 ， 上解单位、双重业务单位和混合业务单位按户、按税种设；入库单位按上解单位和混合业务单位、按税种设。 209待征其他收入， 上解单位、双重业务单位和混合业务单位按户、 按收入种类设 211 减免税金 。221上解税收 ，按税种设。229上解其他收入 ，按收入种类 主要税收会计科目 1.“应征工商税收”、“应征企业所得税”、“应征其他收入” 2.“多缴税金” 3.“暂收款” 4.“待征工商税收”、“待征企业所得税”、“待征其他收入” 5.“减免税金” 6.“上解工商税收”、“上解企业所得税”、“上解其他收入” 7.“待解税金” 8.“在途税金” 9.“入库工商税收”、“入库企业所得税”、“入库其他收入” 10.“提退税金” 11.“待处理损失税金” 12.“损失税金核销” 13.“保管款” 会计分录1 1．10月10日 收到征收组转来某企业增值税纳税申报表，其税款尚未缴纳。根据申报表中的应纳增值税额其会计分录为： 会计分录2 10月18日发现10月10日征收组转来的某企业增值税纳税申报表，多收税款8900元，随即填写错误更正通知书，以退库方式退还多交税金，其会计分录： 会计分录3 收到征收组转来某运输公司车船使用税纳税申报表及其税收通用缴款书报查联记（1）借：待征税收—××户—车船使用税 贷：应征税收—车船使用税（2）借：上解税收—车船使用税 贷：待征税收—××户—车船使用税 练习 某土地管理局向税务机关结报代征土地使用税，其代征税款已由土地管理局自行汇总缴入银行。上解单位据票款结报单及其汇总专用缴款书收据联记： 会计分录4 收到征收组转来个体户营业税和教育费附加申报核定表或定税清册。（1）根据本期应缴定额营业税记 借：待征税收—××户—营业税 贷：应征税收—营业税 会计分录5 收到征收人员转来某临商纳税保证金，现金存银行。根据纳税保证金收据记： 某临商以纳税保证金抵顶其应缴营业税款。其账务