第五章审计计划解析.ppt

第六讲 审计计划 审计计划的作用 审计计划的内容及编制 审计计划的审核 审计计划的记录 初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序; 2.评价遵守职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 (1)审计质量控制方面的考虑： 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信； 项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源； 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德要求，特别是独立性和专业胜任能力方面的规定。 (1)审计质量控制方面的考虑 PS： 在决定是否接受原有客户的续聘时，项目合伙人应当考虑本期或上期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响。 如果被审计单位变更会计师事务所，后任应当与前任进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 (2)业务环境方面的考虑： 业务约定事项；审计对象特征；使用的标准；预期使用者的需求；责任方及其环境的相关特征；可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。 审计计划的作用 1．通过制定和实施审计计划，可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。 2．通过制定审计计划，可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。 3．通过制定审计计划，可以避免与被审计单位之间发生误解。 审计计划的内容 总体审计计划：是就预期审计范围、实施方式做出的规划，是对从接受委托到出具报告整个过程的基本工作内容的综合计划。 具体审计计划：是实施审计总体计划所需审计程序的性质、时间、范围的详细的规划与说明。 案例八 预计审计工费表 案例九　审计人员工作安排表 审计计划编制 注意： 1.审计计划应由审计项目负责人编制。 2.审计计划仅是对审计工作的一种预先规划，审计计划在执行过程中，情况会不断发生变化，常常会产生预期计划与实际不一致的情况。所以，对审计计划的补充、修订贯穿整个审计过程。注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。 3. 审计人员可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但应当保持职业谨慎性，防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。 审计计划形式 表格式 问卷式 文字叙述式 审计计划的实施 审计重要性 审计重要性的含义 审计重要性的意义 审计重要性的特点 审计重要性的种类 审计重要性的作用 重要性水平的确定 本节是学习的重点，主要需注意重要性以下7个“两”方面内容： 　1． 两阶段：计划阶段、评价阶段 　2． 两标准：金额、性质 　3． 两层次：报表层、账户层 4．两关系：重要性与审计风险的关系； 重要性与审计证据的关系 5．两方法：分配、不分配 6．两运用：确定审计程序的性质、时间和范围时；评价审计结果时对重要性的考虑 7．两汇总：错报、漏报的汇总 审计重要性的含义 审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 审计重要性的意义 会计报表审计中运用重要性的步骤： 审计重要性的特点 　　　一般而言，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要，这是从数量一对审计重要性的考虑。 　有些错报或漏报虽然单从量的方面看并不重要，但如果从性质方面看，却是非常严重的。 　1、涉及舞弊或违法行为的错报或漏报。 　2、可能引起改造契约义务的错报或漏报。 　3、影响盈亏状况的错报或漏报。 　4、不期望出现的错报或漏报。 审计重要性的种类 会计报表层重要性水平 账户和交易层次重要性水平 审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现： 公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 资产负债表中的存货低估16万元，原因不明 要求 1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 该事项不重要。1 820/40 000 000=0.00455%,占比很小，达不到重要性水平。 在审计实施阶段，审计人员可获取相关证据，出具管理建议书，将相关内控存在的问题报告给管理层，并提出建议措施。在出具报告阶段，无需进行调整与披露。但可以就该内控事宜与管理层沟通，可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划与步骤。 2、11月15日，公司收到业务咨询费