8第五章 国际税收[精].ppt

第五章 国际税收 案例一：乐迪嘉跨国公司总部设在美国，并在英国、法国、中国分设怀德公司、赛尔公司、双喜公司三家子公司。怀德公司为在法国的赛尔公司提供布料，假设有1000匹布料，按怀德公司所在国的正常市场价格，成本为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出售给赛尔公司；再由赛尔公司加工成服装后转售给中国的双喜公司，赛尔公司利润率20％；各国税率水平分别为：英国50％，法国60％，中国30％。乐迪嘉跨国公司为逃避一定税收，采取了由怀德公司以每匹布2800元的价格卖给中国的双喜公司，再由双喜公司以每匹3400元的价格转售给法国的赛尔公司，再由法国赛尔公司按价格3600元在该国市场出售。 (一)在正常交易情况下的税负　　怀德公司应纳所得税=(3000-2600)×1000×50％　　=200000(元) 　　赛尔公司应纳所得税=3000×20％×1000×60％　　=360000(元)　　则对此项交易，乐迪嘉跨国公司应纳所得税额合计　　=200000＋360000　　=560000(元)　　 (二)在非正常交易情况下的税负　　怀德公司应纳所得税=(2800-2600)×1000×50％　　=100000(元)　　赛尔公司应纳所得税=(3600000-3400000)×60％　　=120000(元)　　双喜公司应纳所得税=(3400-2800)×1000×30％　　=180000(元)　　则乐迪嘉跨国公司应纳所得税额合计　　=100000＋120000＋180000　　=400000(元)　　比正常交易节约税收支付：560000-400000=160000(元)　　这种避税行为的发生，主要是由于英、法、中三国税负差异的存在，给纳税人利用转让定价转移税负提供了前提。 世界各国税率比较 国家? ? ? ? 企业所得税? ? ? ? 个人所得税? ? ? ? 增值税阿根廷? ? ? ? 35%? ? ? ? 9-35％? ? ? ? 21%澳大利亚? ? ? ? 30%? ? ? ? 17-45％? ? ? ? 10％消费税奥地利? ? 25%? ? ? ? 21％-50％? ? ? ? 20%比利时? ? ? ? 33.99%? ? ? ? 25-50％? ? ? ? 21%巴西 34%? ? ? ? 7.5-27.5％? ? ? ? 17-25％保加利亚 10%? ? ? ? 10%? ? ? ? 20%英属维尔京群岛 -? ? ? ? -? ? ? ? -加拿大 19.5％（联邦）? ? ? ? 15-29％（联邦）? ? ? ? 5％（消费税）中国 25%? ? ? ? 5-45％? ? ? ? 17% 匈牙利：税负率为59%，纳税人为税工作218 天 　　比利时：税负率为59%，纳税人为税工作215 天 　　法国：税负率为56%，纳税人为税工作207 天 　　德国：税负率为55%，纳税人为税工作200 天 　　瑞典：税负率为55%，纳税人为税工作200 天 　　澳大利亚：税负率为52%，纳税人为税工作191 天 　　荷兰：税负率为50%，纳税人为税工作184 天 　　罗马尼亚：税负率为49%，纳税人为税工作178 天 　　波兰：税负率为48%，纳税人为税工作174 天 　　以色列：税负率为47%，纳税人为税工作173 天 　　意大利：税负率为46%，纳税人为税工作169 天 　　丹麦：税负率为46%，纳税人为税工作168 天 美国：税负率为27%，纳税人为税工作99 天 每章荐书 作者： 吕新利主编 出 版 社中国财政经济出版社 出版日期2007-9 本书以科学发展观为指导，以目前老百姓最为关注的房产、车辆、收入和支出等生活热点问题为线索，就相关涉税问题进行了细致而准确地解答，采用问答的方式写入书中，切合时宜地满足了广大群众的实际需要。 三、国际税收协定 （一）国际税收协定的概念及其分类 所谓国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家，为了协调相互间的税收分配关系和处理税务方面的问题，通过谈判所 签订的书面协议。 1、双边协定和多边协定 2、一般税收协定和特定税收协定 三、国际税收协定 （二）国际税收协定的主要内容 第一，免除双重征税问题，包括明确所得概念、协调缔约国之间的税收管辖权以及确定免除双重征税的方法