财务分析3现金流量表.doc

现金流量表 现金及现金流量的概念 现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表，它为会计报表使用者提供企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。反映企业在会计年度内资金的来源与运用情况，它对于揭示一个企业在会计年度内的经营、投资和理财活动及其结果有着十分重要的意义。这张表有多种编制基础，我国《企业会计准则》规定，企业既可编制以营运资金为基础的财务状况变动表，也可编制现金流量表。我国具体会计准则中改为现金流量表，以取代目前的财务状况变动表，将弥补以营运资金为基础编制的财务状况变动表的缺陷与不足，并且迎合会计国际惯例和会计发展的趋势。 1．现金、现金等价物 现金流量中所使用的现金概念，是指广义的现金概念。具体由两部分组成，一部分是通常会计上所使用的现金概念（或称货币资金）。包括企业的库存现金、企业存入银行及其他金融机构可以随时取用的银行存款，还包括其他货币资金 ，即企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货金等；另一部分是现金等价物，或称约当现金，是指企业持有的、短期的、流动性强易变现且未来变现价值确定投资，如三个月内到期的国库券。 2．现金流量的概念及其作用 现金流量是指企业在一定会计期间内现金流入和流出的数量。企业进行日常经济活动总会引起企业现金的流入和流出。如企业以现金购入存货，会使得现金流出，销售存货取得现金以使得现金流入。企业进行货币性投资会使得目前现金流出，而未来取得投资收益或收回投资以导致未来的现金流入。总之，由于企业的经济活动使得企业的货币性资产和非货币资产及权益不断转换循环，从而引起现金的流入和流出。 一定会计期间内现金流入量与现金流出量的差额，称为净现金流量。 现金流量表，是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。其主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息。其中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为现金的价值变动风险很少的投资；现金流量是指企业一定时期的现金和现金等价物流入和流出的数量。 现金流量表对报表使用者的作用主要有： （1）提供了本会计年度现金流量的信息，有且于评估企业的偿债支付以及变现能力； （2）提供了当期净利润与现金净流量之间的差异的信息，便于报表使用者分析差异产生的原因； （3）有助于评估企业在未来创造有利的净现金流量的能力及企业向所有者分派利润、对外融资的能力； （4）有利于评价企业的财务弹性，也就是通过现金流量信息，了解企业在财务困难时期的适应能力、筹资能力、将非经营资产变现的能力和调整经营以增加短期现金流量的能力。 二、现金流量表的内容与格式 现金流量表的内容包括三个基本部分及相关的附注。 现金流量表将现金流量分为三个部分，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 1．经营活动的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 1）经营活动的现金流入主要包括： (1)销货收到的现金。 包括现销收到的现金，还包括赊销账款的收回，即由于应收账款的收回、应收票据的兑现、贴现和转让所收回的现金。不包括收到的增值税销项税额，因为这部分需要单列项目反映。 (2)收到的租金。 (3)收到的增值税销项税额。 2）经营活动的现金流出主要包括： ， (1)购货付出的现金。 包括现购支付的现金、偿还因赊购发生的应付账款、应付票 据兑现支付的现金，还包括预购支付的现金。不包括能抵扣增值 税销项税额的进项税额，因其单列项目反映。 (2)经营租赁支付的现金。 (3)付给职工的现金。 (4)支付的增值税进项税额。 (5)支付所得税款。 (6)支付其他费用和税金的现金。 2．投资活动的现金流量 1）投资活动的现金流入主要包括： (1)收回投资收到的现金。 (2)分得股利或利润收到的现金。 (3)取得债券利息收入收到的现金。 (4)处置固定资产、无形资产等收入的现金净额。 2）投资活动的现金流出主要包括： (1)购建固定资产、无形资产等支付的现金。 (2)企业进行投资支付的现金。 包括进行股票投资和债券投资支付的现金。 3．筹资活动的现金流量 1）筹资活动的现金流入主要包括： (1)吸收权益性投资收到的现金。 包括发行股票收到的现金和取得其他权益性投资收到的现 金。 (2)发行债券收