第五章转移性支出解析.ppt

社会救济和社会福利项目 1、社会救济 A、城镇居民最低生活保障 B、下岗职工生活补贴 C、农村五保户 D、灾民救济 2、社会福利项目:对象是盲聋哑和鳏寡孤独 （二）社会保障与市场经济 社会保障与市场缺陷 在市场经济条件下，社会保障中的社会救济、社会福利和社会优抚由于没有收入和支出的对应关系，无法由市场提供，而社会保险则由于道德风险和逆向选择的存在，使保险公司面临很大的经营风险，因此，需要政府的干预。 市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制度的几点理由： 在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。 在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。 私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。 2、社会保障领域的政府定位 政府与市场的分工 能够自负盈亏的社会保险由市场提供，政府只执行监督职能。在社会福利、社会救济、社会优抚方面，除发动社会捐助之外，主要由政府负担。 中央政府与地方政府的分工 分工一般以项目来划分，凡涉及面广，影响范围大的由中央负责，如特大自然灾害等，地区性的项目由地方政府负责。 （三）社会保障的公平与效率 1、社会保障的公平 不同社会保障内容的公平：通常情况下，社会救济、社会福利由国家负担，主要体现社会公平。社会保险由国家和个人共同承担，体现了是社会公平和效率双重含义。 隔代人之间的公平：社会保障税很高则有利有老人或下一代，反之则有利人年轻人。 同代人之间的公平：社会保障支出会影响人们的工作积极性，从而不利于收入增长和社会保障费的征缴。 2、社会保障的效率 对工作积极性的影响 社会保障费缴纳过高，会影响人们工作积极性，如欧洲出现的高福利病。 对投资的影响 社会保障费会占用一部分资金，这部分资金虽是积累，却不能用于投资； 社会保障积累过多，会改善人们对于未来的预期，从而刺激消费，抑制储蓄。 第二节 财政补贴 一、财政补贴的性质和分类 二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应 三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路 财政补贴的性质特征 A、具有明显的政策性 B、具有明显的时效性 C、具有专项性 D、具有明显的灵活性 （二）财政补贴的分类 按照补贴的形式 从量补贴 从价补贴 按照补贴的目的 价格补贴 企业亏损补贴 居民生活补贴 按补贴的主体可分为： 中央财政支付的价格补贴； 地方财政负担的价格补贴。 二、财政补贴的经济效应 （一）财政补贴经济影响的机理分析 1.改变需求结构 2.改变供给结构 3. 财政补贴运用的限度 （二）财政补贴的实际经济效应 有效地贯彻国家的经济政策 以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应 加大技术改造力度，推动产业升级 消除“排挤效应” 社会经济稳定的效应 第三节 税收支出（税式支出） 一、税收支出的概念与分类 二、税收支出的形式 三、税收支出的预算控制 1．税收豁免 2．纳税扣除 3．税收抵免 4．优惠税率 5．延期纳税 6．盈亏相抵 7．加速折旧 8. 退税 二、税收支出的形式 税收豁免 是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围 豁免期和豁免税收项目，应视当时的经济环境和政策而定。 最常见的税收豁免项目有两类： 免除关税与货物税；比如企业因遭遇不可抗拒的自然灾害或其他特殊原因而无力缴纳的长期滞纳欠税 免除所得税；比如外交人员按照国际公约在税收方面给予特殊的免税优惠 优惠税率 对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。 延期纳税 延缓一定时期后再缴纳税收。 延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但等于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量 纳税扣除 准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。 税收抵免 允许纳税人从合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。 所得税抵免：指居住国政府允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。 投资抵免：鼓励投资以刺激经济复苏的短期税收措施。 税收抵免与税收扣除的区别在于，前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额，后者则是从应税收入中减去一定金额。 加速折旧 准予企业采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法减少应纳税所得额 的一种优惠 政策 盈亏相抵 允许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减