增值税进项税额抵扣典型问题百问答(共个文件).doc

增值税进项税额抵扣典型问题百问答4 目 录 (按住ctrl键,并单击鼠标以跟踪链接) 【问题六十一】在建工程领用材料2009年后还需进项税转出吗? 【问题六十二】销售外购免税产品取得的收入要计入当月的免税收入做进项转出 【问题六十三】从小规模纳税人购进农产品如何抵扣进项税？ 【问题六十四】购买花草树木进项税可否抵扣？ 【问题六十五】内部食堂购买液化气进项税可否抵扣？ 【问题六十六】企业购置的职工食堂用具能否进行进项税抵扣? 【问题六十七】取得认证后失控专用发票是否可以抵扣进项税？ 【问题六十八】公司取得的失控增值税专用发票能否抵扣进项税？ 【问题六十九】没附发票清单的专用发票能否抵扣进项税额？ 【问题七十】取得海关进口增值税专用缴款书但未付款能否抵扣进项税额？ 【问题七十一】增值税专用发票遗失可否抵扣进项税？ 【问题七十二】粮食企业开专用发票能否抵扣进项税 【问题七十三】某酿酒企业取得的粮食企业开具的增值税专用发票能否抵扣进项税？ 【问题七十四】购皮棉取得的普通发票可否抵扣进项税？ 【问题七十五】专用发票上注明的装卸费能否进项税抵扣？ 【问题七十六】专用发票上的码头堆存费等进项税可否抵扣 【问题七十七】取得国外运输发票能否抵扣增值税进项税额 【问题七十八】用信托资金融资取得专用发票可否抵扣？ 【问题七十九】企业利用信托资金融资进行项目建设在开发过程中取得的增值税专用发票能否进行抵扣？ 【问题八十】运输发票内容填写不全能否抵扣进项税额？ 【问题六十一】 在建工程领用材料2009年后还需进项税转出吗? 问：在建工程领用材料从09年1月1日开始还进项税转出吗，如果不转出，有具体的文件规定吗？ 答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；”《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 所以，您所说的在建工程项目要区分具体情况对待，如果工程建造的是房屋等非增值税应税项目或者建造后全部用于非增值税应税项目则仍需作进项税额转出处理，如果工程建造的是用于增值税应税项目的机器、设备等，则从2009年1月1日起不需再作进项税额转出。 此外，需注意的是：根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第二条规定“纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。”所以，如果属于能抵扣的固定资产在建项目，也需注意领用材料的时间。（2009-4-27　来源：中国税网） 【问题六十二】 销售外购免税产品取得的收入要计入当月的免税收入做进项转出 问：我单位生产的产品中有免税的也有应税的，原材料取得进项不能明确划分，我单位每月根据免税收入占总收入的比率作进项税转出。最近我单位准备外购一部分免税产品进行销售，想请问销售外购的免税产品所取的收入是否要算入当月的免税收入来做进项税转出？ 答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第二十六条规定，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 根据上述规定，如果贵公司销售外购的免税产品所取得的收入是免征增值税的，那么所取的免税收入要算入当月的免税收入来计算进项税转出；如果贵公司销售外购的免税产品所取得的收入不是免征增值税的，那么所取的收入不能算入当月的免税收入来计算进项税转出。 （2009-5-22　来源：中国税网） 【问题六十三】从小规模纳税人购进农产品如何抵扣进项税？ 问：新的增值税暂行条例第八条规定“购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额”。而国税发[2009]9号文件和财税[2009]17号文件废止了一般纳税人从小规模纳税人购进农产品使用普通发票抵扣的相关内容（财税[2002]12号