2018-2019年第二章货币资金42872721.pdf
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中级财务会计
Intermediate Accounting
Chapter 2
货币资金(Monetary Funds)
1
货币资金
•学习目标
1.掌握货币资金内部控制体系的内容;
2.掌握货币资金的构成和有关使用规定;
3.掌据库存现金的管理及其溢余和短缺的账务处理;
4.掌握银行存款的会计处理和银行对账方法;
货币资金
重点难点
(1)库存现金管理与核算;
(2 )银行存款收付的核算;
(3 )现行银行支付结算方式;
(4 )其他货币资金的内容及核算。
第一节 货币资金的内部控制
一、货币资金性质
货币资金是指企业在生产经营中具有直接支付能
力的货币形态的资金。
流动性最强,风险性最高、最容易产生舞弊。
根据货币资金的存放地点及其用途的不同,分为库
存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金:存放在财会部门由出纳人员保管的现金。
银行存款:存放在银行或其他金融机构并可以随时支取
的货币资金。
其他货币资金:存入在银行或其他金融机构,有特殊用
途。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保
证金存款、存出投资款、外埠存款
第一节 货币资金的内部控制
二、货币资金内部控制的内容
(一)货币资金的内部控制要求
1.内部控制目标
促进企业正常组织资金活动
防范和控制货币资金风险
保证货币资金的安全
提高货币资金的使用效益。
2.关注风险
资金调度不合理、营运不畅,导致企业陷入财务困
境或者资金闲置;
资金活动管控不严,导致资金被挪用、侵占、抽逃
或遭受欺诈。
第一节 货币资金的内部控制
3.具体控制措施
(1)不相容岗位相互制约分离。企业办理资金收付业务,应
当遵守现金和银行存款的相关管理规定,不得由一人办理货
币资金全过程业务,严禁将办理资金支付业务的相关印章和
票据集中一人保管。
(2)建立授权批准制度。企业办理资金支付业务,应当明
确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,
并附原始单据或相关证明,履行严格的授权审批程序后,方
可安排资金支出;
第一节 货币资金的内部控制
3.具体控制措施
(3)按照规定的程序办理授权批准。企业应加强对货币资
金的会计系统控制,严格规范资金的收支条件、程序和审批
权限;
(4)不设小金库。
(5)定期检查分析。企业应当定期组织召开资金调度会或
资金安全检查,对资金预算执行情况进行综合分析,如果发
现异常情况,及时采取措施妥善处理,避免资金冗余或资金
链断裂。
第一节 货币资金的内部控制
(二)库存现金的管理
1.库存现金的使用范围
(1)职工工资、津贴;
(2 )个人劳务报酬;
(3 )根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体
育等各项奖金;
(4 )各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出
(5 )向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6 )出差人员必须随身携带的差旅费;
(7 )结算起点以下的零星支出;
(8 )中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
第一节 货币资金的内部控制
2.库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出,按规
定允许留存的现金最高数额。
由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近
等情况核定。其限额一般按照单位
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