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2018-2019年第二章货币资金42872721.pdf

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中级财务会计 Intermediate Accounting Chapter 2 货币资金(Monetary Funds) 1 货币资金 •学习目标 1.掌握货币资金内部控制体系的内容; 2.掌握货币资金的构成和有关使用规定; 3.掌据库存现金的管理及其溢余和短缺的账务处理; 4.掌握银行存款的会计处理和银行对账方法; 货币资金 重点难点 (1)库存现金管理与核算; (2 )银行存款收付的核算; (3 )现行银行支付结算方式; (4 )其他货币资金的内容及核算。 第一节 货币资金的内部控制 一、货币资金性质 货币资金是指企业在生产经营中具有直接支付能 力的货币形态的资金。 流动性最强,风险性最高、最容易产生舞弊。 根据货币资金的存放地点及其用途的不同,分为库 存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金:存放在财会部门由出纳人员保管的现金。 银行存款:存放在银行或其他金融机构并可以随时支取 的货币资金。 其他货币资金:存入在银行或其他金融机构,有特殊用 途。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保 证金存款、存出投资款、外埠存款 第一节 货币资金的内部控制 二、货币资金内部控制的内容 (一)货币资金的内部控制要求 1.内部控制目标 促进企业正常组织资金活动 防范和控制货币资金风险 保证货币资金的安全 提高货币资金的使用效益。 2.关注风险 资金调度不合理、营运不畅,导致企业陷入财务困 境或者资金闲置; 资金活动管控不严,导致资金被挪用、侵占、抽逃 或遭受欺诈。 第一节 货币资金的内部控制 3.具体控制措施 (1)不相容岗位相互制约分离。企业办理资金收付业务,应 当遵守现金和银行存款的相关管理规定,不得由一人办理货 币资金全过程业务,严禁将办理资金支付业务的相关印章和 票据集中一人保管。 (2)建立授权批准制度。企业办理资金支付业务,应当明 确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容, 并附原始单据或相关证明,履行严格的授权审批程序后,方 可安排资金支出; 第一节 货币资金的内部控制 3.具体控制措施 (3)按照规定的程序办理授权批准。企业应加强对货币资 金的会计系统控制,严格规范资金的收支条件、程序和审批 权限; (4)不设小金库。 (5)定期检查分析。企业应当定期组织召开资金调度会或 资金安全检查,对资金预算执行情况进行综合分析,如果发 现异常情况,及时采取措施妥善处理,避免资金冗余或资金 链断裂。 第一节 货币资金的内部控制 (二)库存现金的管理 1.库存现金的使用范围 (1)职工工资、津贴; (2 )个人劳务报酬; (3 )根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各项奖金; (4 )各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 (5 )向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6 )出差人员必须随身携带的差旅费; (7 )结算起点以下的零星支出; (8 )中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第一节 货币资金的内部控制 2.库存现金的限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出,按规 定允许留存的现金最高数额。 由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近 等情况核定。其限额一般按照单位
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