第五章行为税(39页).ppt

第五章 行为税 学习目标 了解城市维护建设税、印花税这两个行为税基本法律规定，掌握应纳税额的计算，熟悉征收管理及其纳税筹划的方法。 使学生能够运用行为税的基本规定，正确计算行为税应纳税额，掌握行为税的征收管理，具备行为税纳税筹划的操作能力。 导读 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） 一、城市维护建设税概述 城市维护建设税(简称“城建税”)，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 城建税具有以下两个显著特点： 第一，具有附加税性质。 第二，具有特定目的。 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） （一）城市维护建设税纳税人、征税范围、税率 1.纳税人 城建税的纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、以及个体工商户及其他个人。 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） 2.征税范围 城建税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征收“三税”的其他地区。 3.税率 城建税按纳税人所在地的不同，设置了以下三档地区差别比例税率： （1）纳税人所在地在市区的额，税率为7%。 （2）纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%。 （3）纳税人所在地为其他地区的，税率为1%。 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） （二）城市维护建设税的计税依据及减免规定 1.计税依据 城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。 2.减免税 城市维护建设税是一种从属于流转税的附加税，当主税（增值税、消费税和营业税）有减免时，附加税也会随之减免。 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） （三）城市维护建设税应纳税额的计算 城市维护建设税的计算公式是： 应纳城市维护建设税税额=(实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税)×适用税率 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） （四）城市维护建设税的征收管理 1.纳税环节 城建税缴纳环节实际就是纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的环节。纳税人只要发生增值税、消费税、营业税的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） 【案例】某市区甲企业2011年8月份实际缴纳 增值税400 000元，缴纳消费税200 000元，营业税300 000元；计算该企业8月份应纳城市维护建设税税额。 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） 【解】应纳税额 ＝(300 000＋400 000＋200 000)×7％＝63 000(元) 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） 2.纳税期限 城建税的纳税期分别与增值税、消费税、营业税的纳税期限一致。 3.纳税地点 城市维护建设税是“三税”的附加税，因此“三税”纳税地点就是城市维护建设税的纳税地点。 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） 4.纳税申报表 城建税纳税人无论当期有无销售额、营业额，均应按规定填写“城建税纳税申报表”，并于次月1日至15日向主管税务机关迸行纳税申报。 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） 二、教育费附加概述 （一）教育费附加的概念 教育费附加，是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一项附加费用，是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） （二）教育费附加的征收范围及计征依据 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） （三）教育费附加的计征比率 教育费附加的计征比率是以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。教育费附加的计征比例为3%。 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） （四）教育费附加的计算及减免 1.教育费附加的计算 教育费附加的计算公式为： 应缴纳的教育费附加=(实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税)×3% 2.减免税规定 第一节 城市维护建设税（含教育费附加） 【案例】某市一外贸公司为增值税一般纳税人。2010年4月进口一批货物，向海关缴纳进口环节增值税20 000元，在国内销售货物一批，缴纳增值税150 000元，因超过纳税期限5天，被税务机关加收滞纳金100元，本期收到以前出口货物的出口货物的出口退税款40 000元。计算该企业4月应缴纳的城建税和教育费附加。 第一节 城市维护建设税（含教