企业所得税及其会计核算.pptx

第一节 企业所得税基础;一、企业所得税的概念与特点 ;二、企业所得税的纳税义务人;三、企业所得税的征税对象;纳税义务人与征税对象结合： ;（三）所得内容及来源确定;四、企业所得税的税率;（三）税率过渡优惠政策 共有几种过渡情况 2007年3月16日前（含3月16日）成立-可享受过渡优惠政策 享受低税率优惠的 享受定期减免税优惠的 因未获利而尚未享受优惠的 具备上述资格的企业必须是特定地区、特殊类型的企业 2007年3月17日至2007年12月31日成立 优惠仅仅能享受3月17到12月31日这几个月的时间。从2008年1月1日起不享受过渡政策。 2008年1月1日以后成立:按新法规定;（三）税率过渡优惠政策 具体规定： 自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行； 原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。 自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。;举例： 某企业2007年3月15日在厦门经济特区成立，是生产性外商投资企业，经营期10年，2007年即开始获利，请问如何纳税？该企业如果2008年度开始获利呢？如果2009年开始获利呢？ 成立时间在2007年3月16日前，所以 2007年，适用15%，并且符合一免 2008年，适用18%，并且符合二免 2009年，适用20%，符合一减半，最后10% 2010年，适用22%，符合二减半，最后11% 2011年，适用24%，符合三减半，最后12% 2012年，适用25%，过度期结束;举例： 如果2008年开始获利 2007年，适用15%，并且没有获利 2008年，适用18%，并且符合一免 2009年，适用20%，符合二免 2010年，适用22%，符合一减半，最后11% 2011年，适用24%，符合二减半，最后12% 2012年，适用25%，符合三减半，最后12.5% 2013年，适用25%，过渡结束;举例： 如果2009年获利，那么 2007年，适用15%，并且没有???利 2008年，适用18%，并且没有获利 2009年，适用20%，符合二免（2008年开始计算两免三减半，所以浪费了一免） 2010年，适用22%，符合一减半，最后11% 2011年，适用24%，符合二减半，最后12% 2012年，适用25%，符合三减半，最后12.5% （最多到2012年所有企业过渡完成） 2013年，适用25%，过渡结束;（一）免征、减征 1．从事从事农、林、牧、渔业项目的所得 （1）免征：　　①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；　　②农作物新品种的选育；　　③中药材的种植；　　④林木的培育和种植；　⑤牲畜、家禽的饲养；　　⑥林产品的采集；　　⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；　　⑧远洋捕捞。　（2）减半征收：　　①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；　　②海水养殖、内陆养殖。;（一）免征、减征（续） 2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。　　自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。　　企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。　　自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。;（一）免征、减征（续） 4．符合条件的技术转让所得 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。5.非居民企业在中国境内未设有机构、场所的，或者虽设有机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。　　下列所得可以免征企业所得税：　　（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；　　（2）