合同备案-上海国家税务局.ppt

* Company Logo LOGO 服务贸易等项目对外支付税务备案 2014年5月 Company Logo 内容安排 非贸备案范围 1 非贸备案办理流程 2 实务操作中的注意事项 3 案例分析 4 Company Logo 内容安排 非贸备案范围 1 非贸备案办理流程 2 实务操作中的注意事项 3 案例分析 4 非贸备案范围 关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告(国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号) 主要变化： 一、是提高了原则上不审核交易单证的单笔付汇的门槛，即等值5万美金以上才需要提交税务机关的单证； 二、是将税务单证从原来汇发〔2008〕64号文件要求的《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称 “税务证明”），转变为了40号公告要求的《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（以下简称 “备案表”）。 Company Logo 非贸备案范围 境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）下列外汇资金，应向所在地主管税务机关进行税务备案。  Company Logo 非贸备案范围 境外个人在境内的工作报酬 境外机构或个人从境内获得的积极收入 积极收入指：建筑、安装、运输、设计、咨询、审计、培训、代理、管理、承包工程等 根据核定的境内工作量和利润率按照25%税率缴纳企业所得税 境外机构或个人从境内获得的消极收入 消极收入指：股息、利息、不动产所得、财产收益、特许权使用费等 预提企业所得税10% 外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应进行税务备案。 Company Logo 非贸备案范围 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则，划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。（ 《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕19号）） 企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素，合理划分其境内外收入，并要提供真实有效的资料来证明境内外收入划分的合理性和真实性。 Company Logo 返回 关于境内外工作量 非贸备案范围 对外支付下列外汇资金无需办理和提交《备案表》： 境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用； 境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款； 境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款； 进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用； 保险项下保费、保险金等相关费用； 境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用； 境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇 国家规定的其他情形。 Company Logo 非贸备案范围 根据《企业所得税法实施条例》第二十条的规定，特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 国际税收协定中特许权使用费条款：特许权使用费是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作（包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带）的版权，专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款项。 Company Logo 关于特许权使用费 非贸备案范围 在转让或许可专有技术使用权过程中，如果技术许可方派人员为该项技术的应用提供有关支持、指导等服务，并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费。但如上述人员的服务已构成常设机构，对归属于常设机构部分的服务所得应执行协定第七条营业利润的规定。 Company Logo 非贸备案范围 区分特许权使用费和劳务时综合考虑以下因素： 已存在/新开发的 信息的公开可获取经济收益/一般公开信息 接受方承担风险/提供方承担风险 是否存在保密条款 是否有人入境提供服务 是否可重复使用 Company Logo 非贸备案范围 A企业使用其行业技巧，独立承担为B企业提供服务，A需要保证提供服务的后果，承担提供服务的质量，保证提供的服务能满足合同的相关要求。因此，通常劳务是针对合同一方特定的需要解决的问题而提供的，问题解决后，则所有的技术劳务的提供行为也就完全终止了。 Company Logo A企业将某一项非专利技术的使用权转让给B企业，它只要保证B企业会使用该非专利技术生产产品就可以了，具体B企业在生产中如何使用该非专利技术，使用该非专利技术生产的产品