应纳税所得额-上海国家税务局.PPT

申报表填写 一、计税依据 项 目 栏次 本期数 本年累计 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 （一）应征增值税不含税 销售额（3%征收率） 1 85000 　 　 　 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 2 85000 　 　 　 税控器具开具的普通发票 不含税销售额 3 　 　 　 　 二、税款计算 本期应纳税额 15 2550 　 　 　 本期应纳税额减征额 16 　 　 　 　 本期免税额 17 　 　 　 　 其中：小微企业免税额 18 　 　 　 　 未达起征点免税额 19 　 　 　 　 应纳税额合计 20=15-16 2550 　 　 　 本期预缴税额 21 2550 　 —— —— 本期应补（退）税额 22=20-21 0 　 —— —— 申报表填写 （3）本季度增值税销售额超过9万元 情况一：全部为自行开具，增值税普通发票 案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元，全部为自行开具普通发票。 ? 申报表填写 一、计税依据 项 目 栏次 本期数 本年累计 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 （一）应征增值税不含税 销售额（3%征收率） 1 95000 　 　 　 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 2 　 　 　 　 税控器具开具的普通发票 不含税销售额 3 95000 　 　 　 二、税款计算 本期应纳税额 15 2850 　 　 　 本期应纳税额减征额 16 　 　 　 　 本期免税额 17 　 　 　 　 其中：小微企业免税额 18 　 　 　 　 未达起征点免税额 19 　 　 　 　 应纳税额合计 20=15-16 2850 　 　 　 本期预缴税额 21 　 　 —— —— 本期应补（退）税额 22=20-21 2850 　 —— —— 申报表填写 （3）本季度增值税销售额超过9万元 情况二：部分是自行开票，部分是代开发票 案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元，其中 5万元为自行开具发票，4.5万元为国税机关 代开专用发票。 ? 申报表填写 一、计税依据 项 目 栏次 本期数 本年累计 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 （一）应征增值税不含税 销售额（3%征收率） 1 95000 　 　 　 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 2 45000 　 　 　 税控器具开具的普通发票 不含税销售额 3 50000 　 　 　 二、税款计算 本期应纳税额 15 2850 　 　 　 本期应纳税额减征额 16 　 　 　 　 本期免税额 17 　 　 　 　 其中：小微企业免税额 18 　 　 　 　 未达起征点免税额 19 　 　 　 　 应纳税额合计 20=15-16 2850 　 　 　 本期预缴税额 21 1350 　 —— —— 本期应补（退）税额 22=20-21 1500 　 —— —— 申报表填写 （3）本季度增值税销售额超过9万元 情况三：全部是代开发票 案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元，全部为国税机关代开专用发票。 ? 申报表填写 一、计税依据 项 目 栏次 本期数 本年累计 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 （一）应征增值税不含税 销售额（3%征收率） 1 95000 　 　 　 税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 2 95000 　 　 　 税控器具开具的普通发票 不含税销售额 3 　 　 　 　 二、税款计算 本期应纳税额 15 2850