第六章增值税法律制度剖析.pptx

中级经济法基础—在线答题;第六章 增值税法律制度 一、单项选择题 1、甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑胶制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中不需缴纳增值税的环节是（ ）。 A、甲工厂生产加工环节 B、甲丙之间的交易环节 C、丙丁之间的交易环节 D、丁向消费者销售的环节 【答案】 A 【解析】 增值税的纳税环节包括生产销售、批发和零售环节。对于A，生产的应税产品未发生销售，不用缴纳增值税。 【知识点】增值税一般销售货物与视同销售货物;2.纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是（ ）。 A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 C.延期付款利息 D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费 【答案】 C 【解析】 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。 【知识点】 销售额的界定;3.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法不正确的是（ ）。 A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格 B.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税 C.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应作购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税额 D.纳税人采取以旧换新方式销售电视机的，应按新电视机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧电视机的收购价格 【答案】 A 【解析】 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。 【知识点】 应税范围的特殊规定;4.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的有（ ）。 A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位 【答案】A 【解析】（1）选项AD：将外购的货物用于“飞机人”，不视同销售；如果将外购的货物用于“投分送”，视同销售；（2）选项BC：自产、委托加工的货物不论用于“投分送”，还是用于“飞机人”，均视同销售。;5.某酒业公司（增值税一般纳税人）向某农场购买酿酒用小麦1000公斤，支付价款2000元。根据规定，该酒业公司准予抵扣的进项税额为（ ）元。 A、130 B、260 C、340 D、510 【答案】 B 【解析】 一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。即：2000×13%＝260（元）。 【考核知识点】一般纳税人进项税额的确定及其计算;6、某企业为增值税一般纳税人，2014年3月初，外购货物一批，支付价款29.25万元（含税），3月下旬，因管理不善，造成3月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失。已知该货物适用增值税率为17%，则该企业3月份可以抵扣的进项税额为（ ）万元。 A、3.73 B、3.19 C、4.25 D、4.97 【答案】 B 【解析】 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，因此可以抵扣的进项税额=29.25÷（1+17%）×17%×（1-1/4）=3.19（万元）。 【考核知识点】一般纳税人进项税额的确定及其计算;7、某空调生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月外购原材料一批，增值税专用发票注明的价款为50000元；当月生产销售空调100台，每台不含税售价1200元，另外收取包装物租金共3000元；销售空调时支付运输公司运输费用5000元，装卸费1000元，取得增值税普通发票。则该生产企业12月应缴纳的增值税是（ ）元。 A、11840.4 B、11985.90 C、12335.9 D、11741.3 【答案】 C 【解析】 收取的包装物租金属于价外收入，应并入销售额计算纳税。取得运输业增值税普通发票不得抵扣进项税额。应缴纳的增值税=[100×1200+3000÷（1+17%）] ×17%-50000×17%=12335.90（元）。 【知识点】销项税额的计算;8．生产企业是增值税小规模纳税人，2016年4月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入5万元；销售自己使用过的货车1辆，取得含税收入7.