增值税法律制度.pptx

第六章

考情分析本章原为增值税和消费税两部分，2021年删除了有关消费税的内容，补充了“营改增〞的法律规定。本章内容有一定的难度，特别是应纳税额部分，也是考试中经常涉及到的内容。本章考试各种题型都可能出现，分值比较高。2021年出现简答题；2021年以企业所得税为主的综合题涉及到含税销售额换算；2021、2021年出现增值税计算题。

第一节增值税法律制度概述

01增值税的概念：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税根据而征收的一种货物和劳务税。02增值税的类型我国2021年1月1日后全面改征消费型增值税。

增值税的计税方法1增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。各国最常用的是购进扣税法。2应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额3

第二节增值税法律制度的主要

内容

增值税的纳税中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：〔1〕销售货物的起运地或者所在地在境内；〔2〕提供的应税劳务发生在境内。

单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。01中华人民共和国境外〔以下简称中国境外〕的单位或者个人在中国境内提供给税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购置方为扣缴义务人。02

ACD某消费企业年销售货物应税销售额为45万元

某商业企业年批发货物应税销售额为90万元

某消费企业销售自产产品，并兼营设备修理，【例题·多项选择题】根据现行增值税的规定，以下选项属于增值税小规模纳税人的有〔〕。01某商业企业年零售货物应税销售额为70万元获得年应税销售额为40万元02

征税范围项目一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）

2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）特殊规定1.特殊项目：

2.特殊行为：---重点

（1）视同销售货物行为

（2）混合销售行为

（3）兼营非增值税应税劳务行为

增值税的征收范围：包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。〔一〕销售货物

1.一般销售货物

【考题·单项选择题】根据增值税法律制度的规定，以下各项中，不属于增值税征税范围的是〔〕。〔2021年〕

A.销售电力B.销售热力

C.销售天然气D.销售房地产D

2、视同销售货物---考点【考题·多项选择题】〔2021年〕根据增值税法律制度的规定，企业发生的以下行为中，属于视同销售货物的有〔〕。

A.将购进的货物用于扩建职工食堂

B.将本企业消费的货物分配给投资者

C.将委托加工的货物用于集体福利

D.将购进的货物作为投资提供给其它单位BCD

3、混合销售—-掌握【例题·单项选择题】以下各项中，属于应纳增值税混合销售行为的是〔〕。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰效劳

B.汽车制造公司在消费销售汽车的同时又为该客户提供修理效劳

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装效劳

D.歌厅为客户提供效劳的同时又销售零食、饮料C

增值税特殊应税工程非增值税应税工程〔二〕提供给税劳务现行增值税侧重于对销售货物征税，对提供给税劳务征税仅限于较小范围，主要有提供加工、修理修配劳务两类。0102

.纳税人兼营非增值税应税工程的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税工程的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。【提示】注意兼营与混合销售的区别〔三〕进口货物进口货物，是指进入中国境内的货物。

三、增值税的税率

增值税均实行比例税率：绝大多数一般纳税人适用根本税率、低税率或零税率；小规模纳税人和采用简易方法征税的一般纳税人，适用征收率。【考题·判断题】〔2021年〕某增值税一般纳税人销售从农业消费者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。〔〕X

增值税的应纳税额----重点掌握

〔一〕一般纳税人应纳税额的计算当期销项税额确实定【例题·判断题】某商店为增值税小规模纳税人。2021年5月，该商店销售商品收入37080元〔含税〕。该商店5月份不含税销售额为36000元。〔〕√

1〕纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金【例题·单项选择题】某企业于2021年3月10日向某县饲料公司销售一批农药，收取包装物押金1000元。2021年5月10日饲料公司将农药销售完，但因包装物损坏无法收回，所以包装物押金不再退还。该企业此项销项税额为〔