会计中级经济法考点分析-第六章增值税法律制度-第一节增值税法律制度的主要内容.pdf

会计中级经济法考点分析 -第六章增值税法 律制度-第一节增值税法律制度的主要内容 考点 1 我国增值税的计税方法(☆☆☆) 考点精讲 通常情况下，增值税的计税方法有税基列举法、税基相减法和购进扣除法 3 种，而各国最常用的是购进扣除法。购进扣除法的计算公式如下。 应纳税额=增值额×税率=(产出-投入) ×税率 =销售额×税率-同期外购项目已纳税额 =当期销项税额-当期进项税额 典型例题 【例题•单选题】下列计税方法中，属于各国增值税最常采用的计税方法是 ( )。 A.税基列举法 B.税基相减法 C.购进扣除法 D.复合计税法 【解析】各国增值税最常采用的计税方法是购进扣除法。 【答案】C 考点 2 增值税的纳税人(☆☆☆) 考点精讲 1.纳税人和扣缴义务人 ⑴在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人，为增值税的纳税人。 ⑵在中国境外的单位或个人，在境内取得应税收入或提供应税劳务，在境内 未设经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买 方为扣缴义务人。 2.增值税纳税人的分类 ⑴小规模纳税人和一般纳税人的认定 纳税人类型 一般纳税人 小规模纳税人 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货 年应税销售额在 50 万 年应税销售额在 50 物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售 元以上 万元(含) 以下 的纳税人 其他(批发或者零售货物的)的纳税人 年应税销售额在 80 万 年应税销售额在 80 元以上 万元(含) 以下 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业型 会计制度健全，年应税 其他情况的，视同小 单位，不经常发生应税行为的企业 销售额不足 50 万元 规模纳税人纳税 ⑵小规模纳税人和一般纳税人的区别 一般纳税人和小规模纳税人在简洁地位、计税方法等方面都有所区别。 比较项目 一般纳税人 小规模纳税人 ①销售货物或提供应税劳务可以开具增值 ①只能使用普通发票②购进货物或 税收管理规定 税专用发票②购进货物或应税劳务可进行 应税劳务即使取得了增值税专用发 当期进项税额抵扣③计算方法为销项税额 票也不能抵扣③计算方法为销售额× 不同 减进项税额 征收率 税率与征收率不同 ①基本税率 17%②低税率 13%③零税率 征收率 3% 纳税人一经认定为一般纳税人后，除另有 小规模纳税人的销售额不包括其应 特殊规定 规定外，不得转为小规模纳税人 纳税额 名师解读 有固定生产经营场所、能按国家统一会计制度设置账簿，根据合法有效凭证 核算，能提供准确税务资料的纳税人，可申请认定为一般纳税人。但个体工商户 以外的个人，选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的 企业，不属于一般纳税人。 典型例题 【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小 规模纳税人的有( )。 A