第十章演示课件.ppt

第二节　车船税法 一、车船税基本原理　　（一）概念：车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。　　（二）作用：1.为地方政府筹集财政资金；2.有利于车船的管理与合理配置；3.有利于调节财富差异。 精选编制 　二、纳税义务人　　在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。　　外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。 精选编制 三、征税范围　　在我国车船管理部门登记的车船，包括机动和非机动车船 精选编制 四、税目与税率——分类定额税率 精选编制 五、应纳税额的计算 （一）计税依据——辆、净吨位、自重吨位。　　1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。　　2.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。　　4.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。l吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 精选编制 【例题·多选题】 下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（　）。　　A.船舶　　B.摩托车　　C.客车　　D.货车　 　　【答案】BC　　【解析】选项A，船舶以“净吨位”为计税依据；选项D，货车以“自重吨位”为计税依据 精选编制 　（二）应纳税额的计算方法 　　购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：　　应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 精选编制 【例题·单选题】（2008年） 　某航运公司2007年拥有机动船4艘 ，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001～10 000吨的，每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税（　）。　　A.60000元　　B.61800元　　C.63600元　　D.65400元　 　　【答案】B　　【解析】2马力=净吨位1吨，拖船和按船舶税额的50%计算。车船税＝4×3000×5+1800×50%×4×50%＝61800（元） 精选编制 【例题·单选题】 　某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1）农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；（2）自重5吨的载货卡车10辆；（3）自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（　）。 　　A.3900元　　B.4020元　　C.4200元 　D.4260元　 　　【答案】C　　【解析】（1）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；（2）卡车应纳税额＝5×60×10＝3000元；（3）汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额＝4×60×5＝1200元。该运输公司应纳车船税＝3000+1200＝4200元。 精选编制 （三）保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 1.特殊情况下车船税应纳税款的计算　　（1）购买短期“交强险”的车辆　当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12　　（2）已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆　　减税车辆应纳税额＝减税前应纳税额×（1-减税幅度）　　 2.欠缴车船税的车辆补缴税款的计算　　往年补缴＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-前次缴税年度-1）　　 3.滞纳金计算　　每一年度欠税应加收的滞纳金＝欠税金额×滞纳天数×0.5‰ 精选编制 六、税收优惠 　（一）法定减免　　1.非机动车船（不包括非机动驳船）：非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；　　2.拖拉机：是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆；　　3.捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。　　4.军队、武警专用的车船：是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船；　　5.警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶；　　6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；　　7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 精选编制 第 十 章　 车辆购置税和车船税法 精选编制 第 十 章　车辆购置税和车船税法 第一节 车辆