企业所得税纳税筹划(PPT 72页).ppT

企业所得税纳税筹划;一、新企业所得税法及条例的立法宗旨;一、新企业所得税法及条例的立法宗旨;二、企业所得税纳税筹划的主要方法;（2）国家对某一公司批准的税收优惠，只能该公司独立享受 例如：某企业家拥有A、B共2家公司，A公司盈利100万元，B公司盈利160万元；若A公司被批准享受免税的税收优惠政策，则只有A公司不用上缴企业所得税；B公司仍然按25%的税率上缴企业所得税；2家公司不能捆绑享受税收优惠政策。 （3）公司下设有分公司的，分公司可以与总公司合并缴纳企业所得税 例如：甲公司拥有A、B共2家分公司，总部亏损30万元，A分公司盈利100万元， B分公司亏损60万元；则盈亏抵销之后按10万元的25%的税率上缴企业所得税。;（4）分公司在异地的，企业所得税原则上在总部的注册地缴纳 【提示】① 税法所指的分公司必须是不具有独立法人资格的分支机构，如：分厂、分店、基建施工的项目部等； ② 在异地且经营规模较大的，分公司所在地税务机关有权按一定比例对分公司预征企业所得税，但是，分公司预缴的企业所得税在总部计算所得税时可以抵减； ③ 每个分公司的流转税（如增值税、消费税、营业税等）只能在分公司所在地缴纳。;2、纳税主体税赋比较原则;运用举例;某年经营状况如下： （1）甲公司（商贸公司）全年销售收入13000万元，销售成本11260万元； 发生运输费用580万元（全部由乙公司开来运输发票）；发生仓储费用400万元（租用丙公司的房屋作仓储，由丙公司开来发票）； 发生其他相关支出638万元（含相关附加税金等），实现利润计122万元。 税务机关征收企业所得税 ＝122×25%＝31万元;（2）乙公司全年营业收入共620万元（其中为甲公司运货收入580万元），全年发生折旧、修理共300万元，油料消耗等支出共240万元； 上缴营业税及附加税共21万元，发生其他杂项支出共58万元。 当地税务机关按收入的2%预征企业所得税12万元。 该公司账面实际盈利 ＝620－(300+240+58+21)＝1万元 扣除预交企业所得税12万元，实际亏损 ＝1－12 ＝—11万元;（3）仓储公司拥有土地和房屋入账价值2600万元，年计提折旧130万元，年发生维护费用、人员工资、管理支出等210万元；年租金收入400万元（甲公司租用房屋等支付）。 ① 年上交营业税及附加税 ＝400×5.5% ＝22万元 ② 上交房产税＝400×12% ＝48万元 ③ 年实现利润 ＝400－(130+210+22+48) ＝-10万元 ④ 税务机关按收入的2%预征企业所得税 ＝400×2% ＝8万元 以上3个公司共交企业所得税 ＝31+12+8 ＝51万元;案例剖析;④ 甲公司少交增值税＝580×7%＝41万元 同时，由于乙公司独立核算，独立纳税，以营业税为纳税主体，无法享受增值税一般纳税人抵扣政策，导致汽车运输耗用油料不能抵扣增值税 ⑤ 少抵扣增值税 ＝240÷(1+17%)×17%≈34万元 以上④⑤两项比较，共少交增值税 ＝41－34＝7万元 但是，由于乙公司独立交纳营业税，可能导致实际税收负担增加;（2）若只设1个贸易公司，兼营临时外运和房屋出租，则纳税情况为： ① 贸易收入＝13000万元 ② 临时运输收入＝620-580＝40万元 （不存在内部之间的运输收入580万元和房屋租金收入400万元） 同样，贸易公司少了该部分支出 ③ 导致多交增值税＝7万元 ④ 应交营业税＝40×3.5%＝1.4万元 ⑤ 收入总额＝13000+40＝13040万元;⑥原甲公司保留成本费用 ＝11260+638＝11898万元 ⑦原乙公司保留成本费用 ＝300+240+58＝598万元 ⑧原丙公司保留成本费用 ＝130+210＝340万元 ⑨成本费用总额 ＝11898+598+340＝12836万元 ⑩房屋和土地变成自用，按原价80%的1.2%上交房产税＝2600×80%×1.2%≈24.5万元;只设1个公司的利润、应交、少交税比较;二、企业所得税纳税筹划的主要方法;2、运用的基本原则;3、运用举例;案例问题;二、企业所得税纳税筹划的主要方法;三、企业所得税税率及优惠的主要内容;2、从2008年初实施，同时照顾现实，5年过渡期 （1）自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。 原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。;（2）继续执行西部大开发税收优惠政策　　根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）中规定的西部大开发企业