内部控制设计（刘新琳）第七章 固定资产内部控制演示版.ppt

主要内容 包括： 工程项目内控设计； 固定资产内控设计（业务流程；主要风险及管控措施） 参考规范： 《企业内部控制应用指引第8号—资产管理》 《企业内部控制应用指引第11号—工程项目》 视频案例 一、工程项目内控设计 工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动。包括企业自行建造房屋、建筑物、各种设施以及进行大型机器设备的安装工程、固定资产建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。 工程项目周期长、投资多、风险大且建成后无法改变，它由许多前后衔接的阶段和各种各样的生产技术活动构成，所处的环境是开放的、复杂多变的，有较大的风险性和不确定性。项目建设涉及多个不同的利益主体，包括建设单位、承包商、供应商、设计单位及咨询中介机构等。这些特殊性决定了工程项目内部控制必须遵循客观规律，按特定目的、原则和程序实行内部控制。工程项目内部控制对于企业实现工程项目管理目标，提高单位资金使用效率具有重要的意义。 （一）常见风险 企业至少应当关注工程项目的下列风险： 1.缺乏科学论证，盲目上马，可能导致工程失败； 2.存在商业贿赂舞弊行为，可能导致工程质量低劣和安全隐患； 3.项目资金不到位，可能导致建设项目延期或中断。 （二）关键内部控制 企业在建立与实施工程项目内部控制中，应当加强工程项目的监控，明确工程立项、招标、建设、验收等环节的主要风险点，采取相应措施，实施有效控制。 1、职责分工与授权批准控制 企业在建立与实施工程项目内部控制中，职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。具体控制政策和措施包括： （1）企业应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 工程项目业务不相容岗位一般包括：项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目决策与项目实施；项目实施与价款支付；项目实施与项目验收；竣工决算与竣工决算审计。 （2）企业应当根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务。办理工程项目业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。企业应当配备专门的会计人员办理工程项目会计核算业务，办理工程项目会计业务的人员应当熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识。对于重大项目，企业应当考虑聘请具备规定资质和胜任能力的中介机构（如招标代理、工程监理、财务监理等）和专业人士（如工程造价专家、质量控制专家等），协助企业进行工程项目业务的实施和管理。企业应建立适当的程序对所聘请的中介机构和专业人士的工作进行必要的督导。 （3）企业应当建立工程项目授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理工程项目业务。完善的授权批准制度包括：企业的资本性预算只有经过董事会等高层治理机构批准方可生效；所有工程项目的立项和建造均需经企业管理者的书面认可。 （4）企业应当制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载工程项目各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。除在建工程总账外，企业还必须设置在建工程明细分类账和工程项目登记卡，按工程项目类别和每项工程项目进行明细分类核算。对投入的工程物资等及时、准确的进行记录和核算。 2、立项与招标控制 （1）企业应当根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，进行可行性研究，编制可行性研究报告，重点关注国家产业政策和环境保护要求等因素。 企业可以委托专业机构开展可行性研究，并组织专业人员对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。 建设单位在工程立项决策阶段，作为投资的主体应积极参与工程造价管理，充分发挥自身主体优势的作用。在这一阶段，对工程造价的管理重点是积极参与项目决策前的准备工作，认真搜集有关基础数据，如为进行工程的选址、设计、技术、经济分析提供可靠的自然、地理、气象、水文、地质、社会、经济以及交通运输与环境保护等基础数据资料等，并委托有相应资质的单位，在认真调查研究的基础上，实事求是地进行技术经济论证，编制一份具有真实性和科学性的可行性研究报告和投资估算报告。投资估算报告编制应从现实出发，充分考虑施工过程中可能出现的各种情况及不利因素对工程造价的影响，考虑市场情况及建设期间可能出现的价格调整系数，使投资估算既基本上符合实际又留有余地，真正起到控制项目总投资的作用。 （2）企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策。重大工程项目，应当报经董事会或者类似决策机构集体审议批准，任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。 工程项目决策失误应当实行责任追究制度。 企业工程项目的决策依据应当充分、适当，决策过程应当科学规范。具体控制政策和措施包