内部控制设计（刘新琳）综合分析一演示版.doc

综合分析一 CBC公司销售员与客户谈判，根据客户对产品的需求情况，将客户名称、所需产品品种、型号规格、技术指标、价格、数量、交货期等销货信息传回公司营销部。营销部建有客户的信用档案，根据客户的信用情况或是新的客户确定是否需要预付款、或款到交货、或赊销等方式，营销部的合同科对销售员发回的销货信息以及客户的信用情况进行预审，预审合格及确定收款方式后，销售员与客户签定销售合同并将合同送回公司，合同科将签定的销售合同输入电脑，营销部对每份销售合同都有具体的项目经理负责，项目经理制定生产计划，交给生产部。生产部将生产计划与电脑中的销售合同核对后根据生产计划将任务下达给各制造车间，产品完工经仓储部验收入库后，通知项目经理可以发货。公司的运输部归属生产部管理。项目经理与运输部的调度员、销售员、仓库管理员分别联系协调运输车辆、发货品种数量、发货时间等事项，发出货物。项目经理开出送货单一式六联交给销售部的结算员与销售合同进行审核无误后，在其中一联上盖出门证章。结算员自己留一联、项目经理留一联、门卫留一联出门证、送交收货单位三联，经收货单位验收确认后留一联，并在另两联上签字作为回执，已签字的一联交项目经理据以开具销售发票、已签字的另一联作为运输员报销运输费的凭据。货物在运输途中购买保险确保资产的安全性。财务部对销售部送达的销售发票、发货清单（系销售发票的附件）及经收货单位签字的送货单进行审核并确认收入，财务部登记应收帐款的明细帐并负责收取货款。销售货款的催收工作由营销部负责，CBC公司据以作为对销售人员重要的考核指标。并且公司与销售人员签有合同、销售人员交押金给公司作为对应收帐款的一种保证，若销售人员离职，应收帐款出现坏帐的迹象，则应收帐款的催收工作移交公司的法律事务部负责。财务部和销售部分别对帐龄进行分析。 公司产品销售价格根据市场行情和原材料成本不定期进行调整，公司规定销售员在与客户洽谈时销售价格可以有一定的浮动权限，若超过了即定的浮动比例，必须经过公司相应的管理层批准，否则，造成的损失由销售员承担。 公司从销售信息的预审，到与客户签定合同，到安排生产，到发货，到财务作帐，每个部门涉及的每一个流程都要分别经过各自的分管副总经理的审批，以起到控制和管理的作用。 要求：试对该公司的内部控制予以评价。 综合分析二 DBC股份有限公司（以下简称DBC公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以DBC公司仓库为交货地点。 A高级会计师通过对DBC公司内部控制的了解，记录了所了解的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下： （1）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 （2）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。 （3）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。 （4）会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。 （5）公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。 （6）内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的副总经理报告工作。内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行审计。 要求：假定不考虑其他条件，请逐项判断DBC公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。 综合分析三 某高级会计师A作为甲公司2011年度新任命的财务总监，对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。通过对甲公司内部控制的了解，A注意到下列情况： (1)甲公司主要生产和销售电视机。 (2)甲公司生产的电视机全部发