内部控制设计（刘新琳）第六章 存货内部控制演示版.ppt

主要内容 包括： 存货业务流程 存货业务流程的主要风险及管控措施 参考规范：《企业内部控制应用指引第8号—资产管理》 资产管理的总体要求 全面梳理资产管理流程 查找资产管理薄弱环节 健全和落实资产管控措施 具体包括：存货、固定资产管理等 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料，主要包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及周转材料等。企业代销、代管、代修、受托加工的存货，虽不归企业所有，也应纳入企业存货管理范畴。 一、存货业务流程 不同类型的企业有不同的存货业务特征和管理模式；即使同一企业，不同类型存货的业务流程和管控方式也可能不尽相同。企业建立和完善存货内部控制制度，必须结合本企业的生产经营特点，采用先进的存货管理技术和方法，针对存货业务流程中主要风险点和关键环节，制定有效的控制措施；同时，充分利用计算机信息管理系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。 无论是生产企业，还是商品流通企业，存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置等是其存货业务共有的环节。 二、存货管理的主要风险和管控措施 1．取得存货 存货的取得有诸如外购、委托加工或自行生产等多种方式，企业应根据行业特点、生产经营计划和市场因素等综合考虑，本着成本效益原则，确定不同类型的存货取得方式。 该环节的主要风险是：存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。 主要管控措施：企业存货管理实务中，应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。 2．验收入库 不论是外购原材料或商品，还是本企业生产的半成品、产成品．都必须经过验收（质检）环节，以保证存货的数量和质量符合合同等有关规定或者产品质量要求。 该环节的主要风险是：验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。 主要管控措施：企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对各种方式取得存货的质量、数量、技术规格等方面进行查验，在或其他手续。不同方式取得的验收无误后方可办理入库存货，验收环节关注的重点有所不同。 (1)外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。外购存货一般应经过下列验收程序： ①外购货物运抵后，检查收到货物的交货期、数量、型号等与采购合同、订购单、发票以及供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据是否相符。 ②对收到货物进行数量、技术规格复核和质量检验。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助。 ③根据验收结果，编制书面验收报告，验收报告中列明供应商名称、运货人名称、收货日期、货物名称、规格、数量、技术指标以及验收人、验收情况等内容，由相关负责人签字确认。 ④对于经验收合格的货物，根据经审核无误的验收报告开具入库单，与仓储部门办理相关入库手续。入库单中列明货物名称、数量、规格、批次以及验收人、入库经办人、入库日期等内容；经审核后，报送财务部门核对一致。已入库存货需办理退库的，不得涂改入库单，而应编制退库单，按规定程序办理退库。对于经验收不合格的货物，应及时办理退货、换货或索赔。 ⑤不经仓储直接运抵生产或销售现场的存货，亦必须在现场严格履行上述验收程序，经验收合格后，编制书面验收报告，开具货物交接清单，与生产或销售等部门办理相关交接手续。 (2)企业自己生产的产成品、半成品的验收（质检），应当重点关注产品质量。自制存货一般应经过下列验收程序： ①检验产品的品质是否符合国家有关质量标准和企业内部生产工艺和质量要求，清点入库产品数量，编制书面质检报告。 ②通过检验合格的半成品、产成品，办理合格品相关入库手续；不合格品应及时查明原因、落实责任，经核准后采取退回生产部门再加工、申请报废、人专门的残次品库等方式处理。 ③不经仓储直接销售（发出至客户）的产品，亦必须在生产现场严格履行上述验收（质检）程序，经检验合格后，编制书面质检报告，开具货物交接清单。 (3)其他方式取得存货，如非货币性资产交换换人的存货、债务重组收到的抵债存货、投资方投入的存货等，不能仅凭存货在对方单位的账面金额确定其价值，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值（市场价格）是否符合有关合同或协议的约定。 仓储部门对于入库的存货，应根据入库单的内容对存货的数量、品种、型号等进行核对，核对