07第七章-固定资产.ppt

（2）2011年计提折旧额=（494.4-14.4）×5/15=160万元）。 借：制造费用　　　　　　　　　　 160 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　 160 （3）2012年计提折旧额=（494.4-14.4）×4/15=128（万元）。 借：制造费用　　　　　　　　　　　 128 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　 128 （4）2013年1月至10月计提折旧额=（494.4-14.4）×3/15×10/12=80（万元）。 借：制造费用　　　　　　　　　　　　　80 　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　80  （10）2016年年末固定资产账面价值=400.4-71.25-95-95=139.15（万元），可收回金额为52万元，因此需要计提减值准备=139.15-52=87.15（万元）。 借：资产减值损失　　　　　　　　 87.15 　贷：固定资产减值准备　　　　　 87.15 （11）2017年计提折旧额 借：制造费用　　　　36[（52-7）/（4-2.75）] 　贷：累计折旧　　　　　36 （12）2018年计提折旧额 借：制造费用　 9[（52-7）/（4-2.75）/12×3] 　贷：累计折旧　　　　　　　　　 9  （13）2018年处置该固定资产 借：固定资产清理　　　　　　　7 　　固定资产减值准备　　　　　 87.15 　　累计折旧　　　　　　　 306.25 　贷：固定资产　　　　　　　 400.4 借：银行存款　　　　　　　　　16 　贷：固定资产清理　　　　　 7 　　　营业外收入　　　　　　　 9 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （2）无形资产的摊销方法 ◆根据其使用寿命采用直线法摊销。 ◆根据其产生经济利益的方式（出售、出租或对外投资等）摊销。 （3）减值损失的处理：对使用寿命不确定的无形资产应在会计期末进行减值测试确定损失。 四、无形资产的核算 （一） 账户设置 见下页图示 （一） 账户设置 无形资产减值准备 处置无形 提取的减 资产时的 值准备 结转 资产减值损失 确认的减 期末结转 值损失 本年利润 ××× 银行存款等 ××× ××× ××× 无形资产 购入、自行 处置成本开发、投资 者投入等 研发支出 各种支出 研发成本 原材料等 ××× ××× 累计摊销 ××× 摊销数 管理费用等 摊销数 应交税费 ××× 营业外收入等 ××× 银行存款 ××× 1形成 2摊销 3减值 4处置 资产类账户 资 产 (成 本)类账户 资产类账 户 资产类账户 ★ 无形资产出租、出售的账务处理详见举例 结构特殊贷增借减 结构特殊贷增借减 费用(损益)类 账 户 ◆特别提示 管理费用 ××× ××× 账面处理 开发支出(资本化) 研究支出(费用化) 收款处理 处置损益处理 税费处理 四、无形资产的核算 似“累计折旧” （二）账务处理 【例7--36】兴海公司购入一项专利权，价款和其他支出共计200 000元，用银行存款支付。 借：无形资产——专利权 200 000 贷：银行存款 200 000 【例7--37】兴海公司自行开发一项新产品专利技术。发生材料费50 000元，研发人员工资80 000元，另外，用银行存款支付其他费用120 000元。 【例7--37】编制会计分录 借：研发支出 250 000 贷：原材料 50 000 应付职工薪酬 80 000 银行存款 120