内部控制设计（刘新琳）固定资产业务的关键风险控制点和控制措施.doc

固定资产业务的关键风险控制点和控制措施 业务环节 风险控制点 控制措施 验收 竣工决算与验收 工程项目交付使用之前应办理竣工决算和工程验收，购入的一般固定资产也必须办理验收手续 验收报告的编制和审核 对竣工和购人的固定资产编制验收报告，列明固定资产数量、型号、供应商或建造商、送到时间或竣工时间、质量等内容，经审核后交付使用。 登记 固定资产目录 资产管理部门制定固定资产目录，列明固定资产的编号、名称、型号、使用年限等。 固定资产卡片 固定资产卡片的编号应与固定资产目录保持一致，内容包括资产来源、验收、盘点等。目录和卡片均应定期或不定期复核。 投保 投保方案的制定和审核 资产管理部门根据需要拟订固定资产投保方案，投保方案与投保项目力求适当。投保方案需经过主管部门的审核。 保险公司的甄选和确定 依据特定原则选定合适的保险公司，并与其签订保险合同，合同内容主要涉及资产名称、数量、型号、保险金额以及索赔条款等。 保险索赔 投保期内发生损失，相关部门形成书面报告，经审核后办理索赔。 维护 日常维护 固定资产使用部门加强固定资产的日常维护，确保生产顺利进行。 定期检查 定期对固定资产进行检查，排除隐患，并编制检查分析记录。 技改 技改方案的编制和审核 资产使用部门根据需要提出技改方案，并且经过管理部门的审核。和财务部门一起进行预算可行性分析。 控制和管理 管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理。 清查 清查方案的编制和审核 仓储部门和管理部门需定期进行清查，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。 清查报告的编制和审核 在清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理部门需就清查报告进行审核，确保真实性、可靠性。 盘盈、盘亏处理 对清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。 抵押 抵押申请和审核 抵押申请应该包括资产数量、名称、型号、原存放地等内容，相关的管理部门需对申请的真实性进行审批。 价值评估 办理抵押时需委托中介机构鉴定评估固定资产的实际价值。 抵押合同签订和审批 固定资产抵押合同应详细说明抵押当事人双方情况、抵押资产名称、类型、担保范围等，经审查和批准后签订正式合同。 出租 出租申请编制和审核 相关管理部门提出出租或出借的申请，写明申请的理由和原因，并由相关授权人员和部门就申请进行审核。 签订合同 审核通过后签订出租或出借合同，包括合同双方的具体情况，出租的原因和期限等内容。 出售 出售申请提出和审核 使用固定资产部门提出出售申请，申请需说明出售的原因、出售固定资产的名称、型号、数量等内容，管理部门就申请进行审核。 价值评估 出售之前需对固定资产价值进行评估，并出具资产评估报告 账务处理 折旧、减值准备的确定 计提折旧、减值准备方法的初步确定需由财务部门根据合理的估计和固定资产的实际使用情况进行合理的估计和确定，并及时检查、核对。 复核 定期就折旧和减值进行复核，确定资产实际金额和账面金额相符。 1