第章流动资产管理11.ppt

第13章 流动资产管理 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 流动资产管理概述 现金管理 应收账款管理 存货管理 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 流动资产管理概述 流动资产的特点 流动资产管理的主要内容 流动资产是指企业可以在一年内或超过一年的一个营业周期内，变现或运用的资产，它具有占用时间短、周转快、易变现等特点，属于生产经营过程中短期置存的资产，是企业资产的重要组成部分。 流动资产在企业的再生产过程中以各种不同形态同时存在，这些不同的存在形态就是流动资产的组成内容。具体包括： （1）货币资金:货币资金是指企业在再生产过程中由于种种原因而持有的，停留在货币形态的资金，包括库存现金和存入银行的各种存款。 （2）应收及预付款项:应收及预付款项是指在商业信用条件下企业的延期收回和预先支付的款项，如应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等。 （3）存货:存货是指企业在再生产过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等。 （4）短期投资:短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及其他投资，如各种短期债券、股票等。 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 （1）投资回收期短 投资于流动资产的资金一般在一年或一个营业周期内收回，对企业影响的时间比较短。因此，流动资产投资所需的资金一般可通过商业信用、短期银行借款等方式解决。 （2）流动性强 流动资产在循环周转过程中，经过供产销三个阶段，其占用形态不断变化，即按：现金——材料——在产品——产成品——应收账款——现金的顺序转化，这种转化循环往复。流动资产的流动性与其变现能力相关，如遇意外情况，可迅速变卖流动资产，以获取现金。这对于财务上满足临时性资金需求具有重要意义。 （3）具有并存性 在流动资产的周转过程中，每天不断有资金流入，也有资金流出，流入和流出总要占用一定的时间，从供产销的某一瞬间看，各种不同形态的流动资产同时存在。因此，合理地配置流动资产各项目的比例，是保证流动资产得以顺利周转的必要条件。 （4）具有波动性 占用在流动资产的投资并非一个常数，随着供产销的变化，其资金占用时高时低，起伏不定，季节性企业如此，非季节性企业也如此。随着流动资产占用量的变动，流动负债的数量也会相应变化。 （5）流动资产来源的灵活多样性 企业筹集长期资金的方式比较多，一般由吸收直接投资、发行股票、发行长期债券、银行长期借款等方式。而企业筹集营运资金的方式却较为灵活多样，通常由银行短期借款、短期融资券、商业信用、应付工资、应交税金、应付利润、预收货款和票据贴现等。 流动资产管理概述 流动资产的特点 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 流动资产管理概述 流动资产管理的主要内容 管好用好流动资产必须认真贯彻如下几项要求： （1）既要保证生产经营需要，又要合理使用资金 在流动资产管理中， 既要保证生产经营发展的需要， 又要合理使用资金，提高资金使用效果，这两方面要统一起来。必须正确处理，以保证生产经营需要和合理使用资金二者之间的关系。要在保证生产经营需要的前提下，遵守勤俭节约的原则，挖掘资金潜力，精打细算地使用流动资金，充分发挥流动资金管理促进生产的作用。 （2）资金管理与资产管理相结合 流动资产是流动资金赖以存在的物质形态。财务部门要管好流动资金，必须深入生产、 深入群众，关心流动资产的管理。只有各项流动资产安全完整，使用合理， 流动资金才能完整无缺，占用减少，效益提高。另一方面，财务部门还必须促使管理流动资产、使用流动资产的部门树立经济核算思想，提高经济效益观念，关心流动资金管理。为此，流动资金的管理必须在实行财务管理部门集中统一管理时，实行分级管理，建立有关部门管理的责任制度。 （3）保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律 资金是物资的货币表现，资金使用同物资运用有密切的联系。在流动资金管理工作中， 必须把资金使用同物资运用结合起来，做到钱出去、货进来，货出去、钱进来，坚持钱货两清的原则，企业必须严格遵守结算纪律，不得无故拖欠。只有坚持钱货两清，遵守结算纪律，才能保证每个企业的生产经营顺利进行。 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 流动资产管理概述 现金管理 2. 应收账款管理 3. 存货管理 流动资产管理主要包括如下内容 高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用 现金管理 现金管理是指现金交易和现金余额的规划、控制和计算。因为现金可以在银行存款和其他财务资产之间任意进行转换。因此，现金管理实际上就是对所有财务资产的管理。 现金管理的基本目标如下： （1）对现金收入、现金报销和现金余额进行精确的记录 （2