税款de有关会计分录.doc

关于税金核算的会计分录 ?一.增值税的核算 1.购入原材料.商品或办公用品等并且取得增值税专用发票 2.工程领用非正常损失等发生不得抵扣进项税额 借:原材料(库存商品或管理费用等)??????????????????????借:在建工程(待处理财产损益.工程物资等) 借:应交税金-应交增值税(进项税额)?????????????????????????贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出) ?? 贷:现金(银行存款或应付账款.实收资本) 3.本月上交本月应交增值税??? 4.月末将本月应交未交或多交的增值税进行结转 借:应交税金-已交税金?????借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 借:应交税金-未交增值税 ?? 贷:银行存款(或现金)????? 贷:应交税金-未交增值税??????????????? 贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税) 5.次月上交上月应交增值税??????????????????? 6.实行免.抵.退办法的当期出口物资不予免税.抵扣和退税的税额 借:应交税金-未交增值税??????????????????????? 借:主营业务成本 ???? 贷:银行存款(或现金)????????????????????????? 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出) 7.按规定计算应予抵扣的税额????????????????????????? 8.按规定应予退回的税款 借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)??? ?? 借:应收补贴款 ?? 贷:应交税金-应交增值税(出口退税)????????????????????? 贷:应交税金-应交增值税(出口退税) 9.收到退回的税款 借:银行存款 ?? 贷:应收补贴款 二.消费税的核算 1.销售需要交消费税的物资时????????????????????? 2.以生产的商品作为股权投资.在建工程.非生产机构等 借:主营业务税金及附加?????????????????????????? ? 借:长期股权投资(固定资产.在建工程或营业处支出) ?? 贷:应交税金-应交消费税?????????????????????????? 贷:应交税金-应交消费税 3.随同商品出售但单独计价.逾期没收包装物押金.??? 4.需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交的 借:其他业务支出????????????????????????????????? 借:应收账款(或银行存款) ?? 贷:应交税金-应交消费税??????????????????????????? 贷:应交税金-应交消费税????? 5.委托加工物资收回后,直接用于销售的.??????????? 6.委托加工物资收回后,用于连续生产应税消费品的,准予抵扣. 借:委托加工物资????????????????????????????????? 借:委托加工物资 ?? 贷:应付账款(或银行存款)????????????????????????? 借:应交税金-应交消费税??? ??????????????????????????????????????????????????贷:应付账款(或银行存款) 7.交纳消费税时 借:应交税金-应交消费税 ?? 贷:银行存款 三.营业税的核算 1.按其营业额及规定的税率,计算应交营业税.??????? 2.销售不动产,应交营业税. 借:主营业务税金及附加????????????????????????? 借:固定资产清理(房地产开发企业计入主营业务税金及附加 ) ?? 贷:应交税金-应交营业税????????????????????????? 贷:应交税金-应交营业税 3.交纳时 借:应交税金-应交营业税 ?? 贷:银行存款 四.资源税的核算 1.销售物资应交资源税时????????????????????????? 2.自产自用的物资应交纳资源税时 ?? 借:主营业务税金及附加??????????????????????????? 借:生产成本 ???? 贷:应交税金-应交资源税????????????????????????? 贷:应交税金-应交资源税 3.收购未税矿产品,按代扣代交的资源税????????????? 4.外购液体盐加工固体盐,购入液体盐允许抵扣的资源税 借:物资采购????????????????????????????????????? 借:应交税金-应交资源税 ?? 贷:应交税金-应交资源税????????????????????????? 借:原材料(进价减去抵扣资源税的金额)??????