难处理的会计分录.doc

---！！！！！！----------------------------------精品文档，值得下载，可以编辑！！！-----------------------------！！！！！！----------- ---！！！！！！----------------------------------精品文档，值得下载，可以编辑！！！-----------------------------！！！！！！----------- （转）一些常用比较难处理的会计科目 ?? 备注:根据个人的工作经验,总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题,有误之处敬请各位同行的朋友指点,觉得对你有所帮助的话,请豉掌,呵呵,开个玩笑.,别介意!01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 ? ? 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。02.被税局检查需要补交的所得税处理? ? （１）调整应交所得税? ? 借：以前年度损益调整? ? ? 贷：应交税金--应交所得税? ? （２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配? ? 借：利润分配--未分配利润? ? ? 贷：以前年度损益调整? ? （３）补交税款时? ? 借：应交税金--应交所得税? ? 贷：银行存款? 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。03.促销品的账务处理问题 ? 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出? 贷: 库存商品应交税金--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 借：原材料? ? ? ? ? ? ? ? ? 贷：应付帐款--暂估应付款? ? ? ? ? 下月初用红字冲销；? ? ? ? ? ? 收到票时：? ? ? ? ? ? ? ? ? 借：原材料? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 应交税金--应交增值税（进项税额）? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 贷：应付帐款? ? ? ? 05. 代理出口的会计处理? ? 1、收到代出口商品时? ? 借：受托代销商品? ? ? 贷：代销商品款? ? 2、出口销售时，按实际售价? ? 借：银行存款（应收帐款等）? ? ? 贷：应付帐款? ? 同时结转商品销售成本? ? 借：代销商品款? ? ? 贷：受托代销商品? ? 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入? ? 借：应付帐款? ? ? 贷：代购代销收入（手续费收入）? ? ? ? ? 银行存款? ? 四、代理进口? ? 1、收到委托单位的收购资金时? ? 借：银行存款? ? ? 贷：应付帐款? ? 2、支付代购进口商品货款及运杂费时? ? 借：商品采购（进价成本）? ? ? ? 应收帐款??××单位（代垫运杂费）? ? ? 贷：银行存款? ? 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时? ? 借： 应付帐款? ? ? 贷：商品采购（进价成本）? ? ? ? ? 应收帐款（代垫运杂费）? ? ? ? ? 代购代销收入（代理手续费）? ? 退回委托单位多给的收购资金时? ? 借：应付帐款? ? ? 贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 ? ? 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：? ? 借：银行存款? ? ? 贷：预收帐款? ? 收最后一期房款，开发票时? ? 借：银行存款（最后一期房款）? ? ? ? 预收帐款（以前预收部分）? ? ? 贷：经营收入? ? 07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 ? ? ? 读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料? ? 借：银行存款（现金）等科目，贷记产品销售收入（营业收入）等。由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目贷记“补贴收入”科目。? ? ? 另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时