滞留票介绍,处理,会计分录.doc

滞留票介绍处理办法会计分录 这篇有点长先说我意见吧遇上滞留票责任一定要认清做好最坏打算吧但最坏打算一般是不会发生的。要老实跟老板说清楚让老板跟税局打好关系电脑永远是死是操作的始终是人。你首先要想办法在之前账目中将过期发票做账全额包含增值税计入存货成本或费用注意附好有关自制的凭单如货物入库单或验收单之类的。记好账。税局一般在到期的次月找你查询滞留票的事情你的原因是遗忘了如实相告即可。同时将这三张发票的记账凭证和有关账簿复印件交给税局即可证明包含收获凭单等附件。这样一般不会补交税款的。态度一定要好。可以借过节的机会和税局有关人员做些交流沟通工作下面提供一些参考资料要认真看呀到时候要税局来了要你填表配合工作的话就有好些表要填答案都在下面好吧我来标个范本吧。 原因介绍 滞留票是指销售方已开出并抄税报税而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。 滞留票产生的原因 一是部分纳税人受利益驱动为隐匿进销痕迹采取购进商品货物和销售商品货物都不入帐的手段偷逃税款。因此取得的进项专用发票不进行认证抵扣形成滞留票。 二是部分企业采购人员取得的进项专用发票不慎丢矢未向财务等有关部门报告致使进项发票超期不认证形成滞留票。 三是有些纳税人由于支付不起货款销货方商品货物已发出因此开具专用发票但购货方不能及时付款销货方就始终压着发票不给因超期不认证形成滞留票。 四是有些纳税人开具的专用发票由于开具错误购货方因此退票。销货方首先开具一张与原发票内容一致的红字专用发票冲销然后再开具一张正确的专用发票给购货方。最初开具的错误发票虽然被红字发票冲销然而这张专用发票超过3个月不能认证形成滞留票 如何避免出现滞留票 1、一般纳税人只要取得增值税专用发票在180天内都必须认证抵扣经核实不属于进项抵扣范围的一律做进项转出处理。从而确保增值税专用发票存根联与抵扣联数据信息比对一致消除滞留票。 2、一般纳税人之间的经济往来购销业务都应当开具增值税专用发票不应当开具普通发票因为在普通发票未纳入防伪税控系统之前不能比对出滞留票数据信息。目前由于购销往来业务开具普通发票而造成的滞留票问题一定存在这方面的信息资料无法查找势必给不法纳税人造成可乘之机。 3、已被红字冲销的专用发票在提取滞留票信息资料时应修改程序将这部分滞留票信息筛选出去。 处理办法 一是税务机关对销货方协查取证缺乏统一的要求和规范。很多企业特别是商业企业没有很好地执行现金管理制度存在大量的现金交易且大部分销售方没有保存购货方签章的交易凭证一旦发生购货方有账外经营行为且拒不承认的情形销货方很难为税务机关提供非常直接的交易证明给税务机关的查证工作带来很大困难。因此税务机关的协查工作只停留在证明被调查的一般纳税人开具的专用发票已做收入并完成纳税申报的层面上很难再作进一步的调查取证。这种协查不仅没有实际意义且增加了工作量。所以应尽快统一规范协查取证的具体要求集中精力核查确有疑问的滞留票提高协查工作效率。1 二是纳税人存在认识上的偏差。在核查中我们发现部分滞留发票属于纳税人购进固定资产、外购货物用于在建工程和集体福利等不得抵扣的非应税项目取得的增值税专用发票企业财务人员误认为不能抵扣的专用发票不用认证直接记账处理导致大量存根联滞留。因此我们在今后的工作中应进一步加大税法宣传和纳税辅导力度并严格按照《征管法》和《增值税专用发票管理办法的规定》对违规企业进行处罚。 三是销售方虚开专用发票购买方接受虚开的专用发票和购、销不入账进行账外经营。应从购、销关系人手判断滞留票是否为虚开。受托方税务机关在对销售方进行协查取证时要注重对应付账款、预收账款及收取款项原始凭证的检查从中获取销售方的客户资料向会计、业务员了解专用发票传递给购货方的具体途径以及货物的运输方式将这些情况与购货方信息进行比对从而确定滞留票的开具方与取得方是否存在真实的购销关系判断销售方是否虚开滞留票。由于证明购销双方不存在真实购销关系的直接证据较少而销售方一旦意识到被怀疑为别人虚开专用发票就会伪造与对方有购销关系的账、证等证据因此受托方税务机关对有疑问的滞留票迅速取得账、证等直接证据及询问笔录等间接证据非常关键同时还要统一规范协查取证要求。 四是工业企业和商业企业的专用发票滞留原因各有特点销售方与购买方存在的问题也各不相同。工业企业取得的专用发票滞留原因大部分为产品的重量、质量、价格等出现变化销售方收回开具的专用发票抵扣联和发票联后开具负数销项发票冲减销售收入后按核实后的金额重新开具专用发票这样就造成了原开具的专用发票因未认证而滞留。而商业企业大部分滞留票因购货方未认证而造成存在购货方购、销均不入账且隐瞒销售收入问题。因此在实际工作中将协查取证资料与纳税人实际经营情况相核对以确定滞留的专用发票是否已入账。某些滞留票的销售方出于保住销售渠道等原因在协助税务机关取证的同时将税务机关协查