长期股权投资会计分录 长期股权投资有关会计分录1.doc

长期股权投资会计分录 长期股权投资有关会计分录1 长期股权投资有关会计分录1 一次交换交易实现的企业合并： 同一控制下企业合并： 合并日： 个别报表： 初始投资成本的确定： 借：长期股权投资（最终控制方而言的子公司净资产账面价值，包含子公司各项资产、负债按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的份额和… 假设：权益法下被投资单位所有者权益的账面价值与可辨认净资产的公允价值一致。 序号 成本法 权益法 投资额＞所占份额 借：长期股权投资—投资成本 （投资额） 借：长期股权投资 1 投资时 金 应收股利 贷： 其他货币资 投资额＜所占份额 （两者孰高记入… 1、209年10月1日 收到投资款 借：银行存款-工行花都支行 2 080 000 贷：实收资本-新华长城电讯器材厂 2 080 000 2、2009年10月2日 提取备用金 借：库存现金 30 000 贷：银行存款-工行花都支行 30 000 3… 长期股权投资有关会计分录1 一次交换交易实现的企业合并： 同一控制下企业合并： 合并日： 个别报表： 初始投资成本的确定： 借：长期股权投资（最终控制方而言的子公司净资产账面价值，包含子公司各项资产、负债按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的份额和原购买方向外部购买时确认的商誉两部分） 贷：银行存款、存货、固定资产等（账面价值） 贷：资本公积（差额） 合并报表： 1.长期股权投资与子公司所有者权益（子公司各项资产、负债按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产）抵消： 借：股本 借：资本公积 借：盈余公积 借：未分配利润 借：商誉（为原购买方确认的商誉） 贷：长期股权投资 贷：少数股东权益 2.合并前子公司实现的留存收益（份额）自资本公积转入留存收益： 借：资本公积 贷：盈余公积 贷：未分配利润 合并日后： 个别报表： 被投资单位分配现金股利： 借：应收股利 贷：投资收益 合并报表： 1.对子公司投资由成本法转为权益法（以子公司各项资产、负债购买日公允价值持续计算实现的净利润计算应确认的长投和投资收益）： 借：长期股权投资（子公司实现净利润） 贷：投资收益 借：投资收益（子公司分配现金股利） 贷：长期股权投资 2.长期股权投资与子公司所有者权益（子公司各项资产、负债按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产）抵消： 借：资本公积 借：盈余公积 借：未分配利润 借：商誉 贷：长期股权投资 贷：少数股东权益 3.投资收益与子公司当年利润分配等项目抵消： 借：投资收益 借：少数股东损益 借：年初未分配利润 贷：提取盈余公司 贷：向股东分配利润 贷：年末未分配利润 4.应收股利与子公司应付股利抵消： 借：应付股利 贷：应收股利 非同一控制下企业合并： 购买日： 个别报表： 初始投资成本的确定： 借：长期股权投资（支付对价的公允价值，即合并成本） 贷：银行存款、存货、固定资产等（公允价值，视同出售资产，确认出售损益） 合并报表： 1.子公司财务报表中各项资产、负债调整为购买日公允价值： 借：存货 借：固定资产 贷：应收账款 贷：资本公积 2.计算合并商誉： 合并商誉=合并成本－子公司购买日可辨认净资产公允价值×母公司持股比例 3.计算少数股东权益： 少数股东权益=子公司购买日可辨认净资产公允价值×少数股东持股比例 4.长期股权投资与子公司所有者权益抵消： 借：股本 借：资本公积（原金额＋调整增值金额） 借：盈余公积 借：未分配利润 借：商誉（或贷营业外收入） 贷：长期股权投资 贷：少数股东权益 购买日后： 被投资单位分配现金股利： 借：应收股利 贷：投资收益 合并报表： 1.子公司财务报表中各项资产、负债调整为购买日公允价值： 第一年： 借：存货 借：固定资产 贷：应收账款 贷：资本公积 当年出售存货、收回应收账款、固定资产计提折旧： 借：营业成本 借：应收账款 借：管理费用 贷：存货 贷：资产减值损失 贷：固定资产 第二年： 借：存货 借：固定资产 贷：应收账款 贷：资本公积 存货出售、应收账款收回、固定资产计提折旧： 借：年初未分配利润 借：应收账款 借：年初未分配利润 贷：存货 贷：年初未分配利润 贷：固定资产 补提当年折旧： 借：管理费用 贷：固定资产 2.对子公司投资由成本法转为权益法（以子公司各项资产、负债购买日公允价值持续计算实现的净利润计算应确认的长投和投资收益）： 第一年： 借：长期股权投资 贷：投资收益 借：投资收益 贷：长期股权投资 第二年： 借：长期股权投资 贷：年初未分配利润 借：年初未分配利润 贷：长期股权投资 当年： 借：长期股权投资 贷：投资收益 借：投资收益 贷：长期股权投资 3.计算长期股权投资余额： 长期股权投资余额=上年末（年初）长期股权投资余额＋以子公司各项