2015年PPT-196-江西省国家税务局.ppt

税收基本知识 安远县国税局 税收相关知识 01 税收概述 税收的概念 税收的特征 税收的作用 02 国税主要征管税种 税收征收机关 增值税 企业所得税 03 营改增概述 营改增原因 营改增内容 营改增意义 04 税收优惠政策 优惠概述 政策节选 执行情况 身边的税收现象 衣 食 住 行 税 用 税收的概念 税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借政治权力，运用法律手段，按照预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。 世界上只有两种事是不可避免的，那就是税收和死亡。 税收是喂养政府的奶娘。 本杰明·富兰克林 卡尔·马克思 英国经济学家哥尔柏：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。” 税收的特征 强制性 税收 固定性 无偿性 税收的作用 税收是调节收入分配的重要工具。 税收是财政收入的主要来源。 税收是调控经济运行的重要手段。 税收具有监督经济活动的作用。 税收征收机关 海关 财政机关 税务机关 国税征管税种 增值税 企业所得税 消费税 文化事业费 国税 车购税 增值税概述 是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 概念 增值税按对外购固定资产处理方式不同分为生产型、收入型、消费型。 类型 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。营改增业户 纳税人 增值税一般纳税人与小规模纳税人 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额在50万元以下（含50万元） 年应税销售额在50万元以上 ②批发或零售货物的纳税人 年应税销售额在80万元以下（含80万元） 年应税销售额在80万元以上 ③提供应税服务的纳税人 年应税销售额在500万元以下（含500万元） 年应税销售额在500万元以上 增值税计算 小规模纳税人的应纳税额=含税销售额÷（1+征收率)×征收率 一般纳税人的应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率 企业所得税 概念：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税。 纳税义务人：在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 征税对象：区分居民企业与非居民企业。 所得税计算 基本税率25% 优惠税率15% 低税率20% 所得税税率 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 届时，营业税将退出历史舞台。 全面实行营改增 其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。 此次，李克强表示，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。 营改增之前 为什么要营改增 税制 增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。 结构 将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。 征管 随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，征收税种难以界定。 营改增规划：三步走 在部分行业部分地点实行试点 在全国范围内全面实行，消灭营业税 选择部分行业在全国范围内试点 全面营改增后增值税税率 税率 行业 17% 原增值税行业，有形动产租赁 13% 原增值税行业 11% 交运、邮政、电信、建筑、不动产租赁、销售自然资源使用权，销售不动产 6% 金融、现代服务（除租赁外）、生活服务、销售无形资产（除销售自然资源使用权） 3% 小规模纳税人 2% 销售自己使用过的固定资产 0% 出口货物 营改增的意义 营改增减税效应——餐饮行业为例 01 营业税应纳税所得额=营业收入*营业税率 10000*5%=500 02 03 增值税应纳税所得额=营业收入/(1+3%)*3% 04 10000/(1+3%)*3%=291 减税幅度高达41.8% 税收优惠政策概述 税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 严格意义上讲，税收优惠政策是法的范畴，不属于政策。 税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。 税收优惠政策主要内容有免税、减税、退税、优惠税率、起征点、免征额、缓交税款、税额扣除、税项扣除