2016年度企业所得税汇算清缴热点汇编 - 江西省国家税务局.ppt

2016年度企业所得税汇算清缴热点汇编 邓啸洋 TEL报表数量增加 表间关系复杂程度大大增强 依据国家税务总局公告2016年第42号（此文主要是解决关联交易问题，特别纳税调整）、税总所便函〔2015〕21号、税总所便函〔2017〕5号（此文解决【2015】97号公告研发支出辅助账汇总表，也叫归集表）等一系列文件，汇算清缴申报表从原有的41张，增加到了72张。 根据《国家税务总局网络安全和信息化领导小组办公室关于下发企业所得税申报表数据校验规则的通知》(税总信息办便函〔2016〕342号)，申报表数据校验规则多达1600多条，报表表间关系复杂程度大大增强。 汇算清缴管理模式全面改革 最重要的是，税收管理由主要依靠事前审批向加强事中事后管理转变在今年的汇算清缴端落地。 2016年初，税总发〔2016〕28号明确提出如下目标任务：实现税收管理由主要依靠事前审批向加强事中事后管理转变；强化纳税人自主申报，完善包括备案管理、发票管理、申报管理等在内的事中事后管理体系；以税收风险管理为导向，运用大数据理念、技术和资源，落实“互联网+税务”行动计划，推动社会共管共治。2016年12月，这一目标任务又被国家税务总局写进了《“十三五”时期税务系统全面推进依法治税工作规划》。 如今，这一目标任务在汇算清缴端落地。国家税务总局所得税司副司长刘宝柱2月22日在《中国税务报》发文表示，2017年全面改革企业所得税汇算清缴管理模式，建立企业所得税汇算清缴事前、事中监管体系，为纳税人提供全方位的纳税申报事前数据校验、事中政策提示和风险预警服务。消息传出，让纳税人顿感突如其来。 纳税人主体责任大大加强 企业所得税汇算清缴管理模式全面改革的核心落脚点是强化纳税人自主申报。通过强化纳税人自主申报，来促使纳税人自己能够消化汇算清缴涉及的相关企业所得税政策，掌握汇算清缴报表的填写申报甚至达到“足不出户”便能完成汇算清缴申报工作，提升征纳双方的工作效率，减少纳税人税务风险。 企业所得税汇算清缴管理模式全面改革的直接结果，就是纳税人的主体责任大大加强。为使改革取得良好效果，国家税务总局以税收风险管理为导向，运用大数据理念、技术和资源，为全体纳税人提供全方位的纳税申报事前数据校验、事中政策提示和风险预警服务。然而，要圆满完成这一改革任务，真正的主体还在纳税人。如果纳税人主体责任意识薄弱，对税收政策和企业所得税汇算清缴事前、事中监管体系毫无遵从度，很可能被“大数据”盯上，成为重点稽查对象。 改革突如其来 今年申报仲么办？ 一、企业所得税-应纳税所得额 1.1.股权溢价形成的资本公积转增资本，投资方企业是否需要缴纳企业所得税？ 答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 1.2.企业当年计提的工资，在第二年汇算清缴之前发放的，所得税前是否需要调增？ 不需要调增。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）：二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 1.3.单位每年组织员工进行体检，体检费用是否可以在企业所得税税前扣除？ 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第（二）款规定：“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。” 　　因此，单位每年组织员工进行体检属于此范围之内，可以作为职工福利费在企业所得税税前扣除。 1.4.企业在筹建期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费如何在企业所得税前扣除？ 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定：“五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 九、本公告施行时间 本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处