国家税务总局大连市沙河口税务局2017年度企业所得税汇算清缴政策讲解.ppt

②汇总纳税企业 ③上市公司 ④银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；审计重点 大连市沙河口区地方税务局 ⑤会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公正机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；审计重点 ⑥专门从事股权（股票）投资业务的企业 ⑦国家税务总局规定的其他企业。 大连市沙河口区地方税务局 第 三 部 分 2016年度企业所得税汇算清缴 问 题 大连市沙河口区地方税务局 1、基础信息不准：申报的从业人数、资产总额指标数额有误，导致应享受税收优惠的未享受或不应享受优惠的享受了，造成多缴或少缴企业所得税。 （尤其是小微企业） 大连市沙河口区地方税务局 2、备案问题： a、申报备案 b、填制《企业所得税优惠事项备案表》并按规定报送相关资料 大连市沙河口区地方税务局 3、弥补亏损问题： a、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）未保存上； b、弥补亏损台账中，以前年度亏损额、弥补情况栏次填错； 上述问题的存在导致当期弥补亏损错误。 4、错报关联企业报表 大连市沙河口区地方税务局 第 五 部 分 《企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）》解读 大连市沙河口区地方税务局 国家税务总局大连市沙河口税务局 国家税务总局 关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税 优惠政策范围有关征管问题的公告 国家税务总局公告2017年第23号 a、符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，均可享受“减半征税政策”，即，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。 b、企业本年度第1季度预缴企业所得税 时，如未完成上一纳税年度汇算清缴， 无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第4季度的预缴申报情况判别 国家税务总局大连市沙河口税务局 c、符合条件的小微企业，在预缴和年度 汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税 申报表的相关内容，即可享受减半征税 政策，无需进行专项备案。 国家税务总局大连市沙河口税务局 d、预缴企业所得税时，按以下规定享受减半征税政策： ※ 查账征收企业：上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理： ①按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策； 国家税务总局大连市沙河口税务局 ②按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。 ※ 定率征收企业：上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。 国家税务总局大连市沙河口税务局 国家税务总局大连市沙河口税务局 国家税务总局大连市沙河口税务局 四、高新技术企业优惠政策 国家税务总局 关于实施高新技术企业所得税优惠政策 有关问题的公告 2017年第24号 1、享受优惠起始时间：自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠（按年度享受优惠） 国家税务总局大连市沙河口税务局 2、享受优惠截止时间：资格期满当年，重新认定前，预缴申报时可暂按15%的税率，年底前仍未取得资格的，按规定补缴税款 高新技术企业资格证书期限：3年 国家税务总局大连市沙河口税务局 3、高新技术企业日常管理 日常管理中，若发现已享受优惠政策的高新技术企业不符合《认定办法》第十一条规定的，及时上报市局，启动复核程序。 国家税务总局大连市沙河口税务局 ※第十一条 认定为高新技术企业须同时满足以下条件： （一）企业申请认定时须注册成立一年以上； （二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； 国家税务总局大连市沙河口税务局 （三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%； 国家税务总局大连市沙河口税务局 （五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 国家税务总局大连市沙河口税务局 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用