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报表分析起疑云 实地核查解迷团 ——吉安某小额贷款公司税收风险管理典型案例 青原区局 杨强厚 刘德斌 刘诗坦 一、主要内容 （一）纳税人基本情况 吉安某小额贷款股份有限公司（以下简称“该公司”） 成立于2013年1月，登记注册类型为私营有限责任公司，注册资本2亿元，主要经营范围为小额贷款业务和经省政府金融办批准的其他业务,目前已拥有各类资产总额2.77亿元，正式员工32人。 该公司企业所得税由地税机关征缴，并实行查账征收方式，其他涉及的地方税（费）包括营业税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税等。 （二）风险管理工作简介及成效 为提高小额贷款公司的税法遵从度，该局风控部门依托省局发布的税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，运用小额贷款公司风险识别模型，对该局管辖的小额贷款公司进行了集中分析，形成了风险任务，并按不同等级分别推送至有关应对部门实施风险应对，取得了较好效果。 在本案中，该局应对人员从报表分析入手，通过分析该公司有关评估指标与预警值，认为该公司可能存在纳税申报不实等风险疑点。在采取案头审核、约谈举证等方式不能完全消除风险的情况下，通过实地核查解开了丛丛迷团，查实了该公司少缴相关税费596300.27元的事实。 二、案例介绍 （一）选案背景 近年来，小额贷款公司异军突起，规模不断发展壮大。如何实施针对这种类似银行又非银行金融机构的税收征管，成为摆在地税部门面前的重要课题。 该局风控部门在数据整备中发现，该局小额贷款公司2014年度实现利息收入比2013年多379.74万元，但实现税收不升反降， 2014年实现税收比2013年少234.3万元,有可能存在税源控管深度不够、税收流失等税收风险。因此该局2015年将小额贷款公司列为重点风险管理对象。 （二）数据整备 为进一步确定风险分析的方向和重点，应对人员一是依托省局征管业务系统，调取了该公司“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料；二是深入了解上级税务机关发布的宏观税收分析数据、行业税负的监控信息以及各类评估指标的预警值；三是从互联网搜集、整理相关行业指标。 1．“一户式”存储的纳税人各类涉税信息资料。主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料。 表1、该公司2013-2014年度各税（费）缴纳情况统计表（单位：元） 税种名称 2013年 2014年 增减变动率（%） 营业税 1062760.10 1149647.75 8.18% 城建税 74393.21 80475.35 8.18% 教育费附加 31882.80 34489.42 8.18% 地方教育费附加 21255.20 22992.95 8.18% 房产税 0 0 0 城镇土地使用税 0 25549.33 100% 个人所得税 2071.50 16217.40 682.88% 企业所得税 3805555.00 1438473.33 -62.20% 印花税 118411 32767.64 -72.33% 其中：①加工承揽合同 0 0 0 ②借款合同 18401 17493.85 -4.93% ③营业账簿 10 0 -100% ④营业帐本-实收资本 100000 0 -100% ⑤产权转移书据 0 15233.79 100% 合 计 5116328.81 2800613.17 -45.26% 2.纳税人财务指标数据信息。主要包括损益表、资产负债表、销售（营业）收入明细表、销售（营业）成本明细表、应收（付）款项、固定资产明细表以及其他收（支）明细等相关指标信息。 表2：该公司2013-2014年度主要经营指标情况表 单位：元 项 目 2013年度 2014年度 增减变动率（%） 一、营业收入4770 17.85% 利息收入8770 17.85% 金融机构往来利息收入 979.10 0.00 手续费收入 -608.50 0.00 -100% 证券销售差价收入 0.00 0.00 证券发行差价收入 0.00 0.00 租赁收益 0.00 0.00 汇兑收益 0.00 0.00 其他营业收入 0.00 0.00 二、营业支出 6266976.8429 135.91% 利息支出 0.00 4950000.00 100% 金融机构往来利息支出 0.00 0.00 手续费支出 662.67 4661.70 603.