外币交易处理及外币报表折算.ppt

李君⑴2007-12-10，购入B股股票：借：交易性金融资产——成本114000贷：银行存款——美元（＄1.5*10000*7.6）114000⑵2007-12-31，结转公允价值变动：将期末外币公允价值乘以期末即期汇率折算的记账本位币金额=＄1×10000×7.65=￥76500，与原记账本位币的差额=￥76500–￥114000=–￥37500借：公允价值变动损益37500贷：交易性金融资产——公允价值变动37500第63页，共104页，星期日，2025年，2月5日李君【例12】2008年1月10日，甲公司将B股股票按每股1.2美元全部售出，当日汇率为1美元=7.7元人民币。提示：对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，均作为“投资收益”处理。⑴2008-1-10，出售全部B股股票：借：银行存款——美元（＄12000*7.7）92400交易性金融资产——公允价值变动37500贷：交易性金融资产——成本（＄12000*7.6）114000投资收益15900第64页，共104页，星期日，2025年，2月5日李君⑵2008-1-10，结转以前期间的“公允价值变动损益”科目余额：借：投资收益37500贷：公允价值变动损益37500注意：对于“可供出售金融资产”，一般计入“资本公积——其他资本公积”。第65页，共104页，星期日，2025年，2月5日李君总结：期末调整货币性项目非货币性项目采用期末即期汇率折算采用交易日的即期汇率折算将外币可变现净值采用期末的即期汇率折算将外币公允价值采用期末的即期汇率折算以历史成本计量的股本固定资产等以成本与可变现净值孰低计量的存货以公允价值计量的交易性金融资产等第66页，共104页，星期日，2025年，2月5日李君总结：期末调整货币性项目非货币性项目汇兑差额计入“财务费用”无汇兑差额汇兑差额计入“资产减值损失”汇兑差额计入“公允价值变动损益”或者“资本公积（其他）”以历史成本计量的股本固定资产等以成本与可变现净值孰低计量的存货以公允价值计量的交易性金融资产等第67页，共104页，星期日，2025年，2月5日李君第三节外币财务报表折算外币财务报表折算，是指在将企业的境外经营通过合并、权益法核算等纳入到企业（本部）的财务报表中时，将企业的境外经营的财务报表折算为以企业（本部）记账本位币反映的财务报表的过程。一、外币财务报表折算的定义第68页，共104页，星期日，2025年，2月5日李君二、外币报表折算方法将境外经营的会计期间和会计政策，调整为与企业（本部）的相一致，根据调整后的会计政策及会计期间，编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表，再将境外经营的财务报表折算为以企业（本部）的记账本位币反映的财务报表。（一）外币报表折算的前提第69页，共104页，星期日，2025年，2月5日李君（二）在进行外币报表折算时，应当考虑几个原则：因此，利润表最好采用即期汇率的近似汇率（即平均汇率），资产负债表中的资产、负债项目最好采用期末即期汇率。1、简单方便，即成本效益原则；2、折算前后，报表结构不会发生太大的变化。第70页，共104页，星期日，2025年，2月5日李君下面是教材对此所作的规定：1、资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”、“盈余公积”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。2、利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。3、产生的外币报表折算差额，在编制合并报表时，应在合并资产负债表中的所有者权益项目下作为“外币报表折算差额”单列。第71页，共104页，星期日，2025年，2月5日李君思考：除了现金流量表外，三张表中应当先调