外币交易会计处理2境外营财务报表折算.pdf

（2012年） 甲公司以 为记账本位币，发生外币 时采用 日的即期汇率折算。甲公司12月20 日进口一批原材料 并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万 ，当日即期汇率为1 =6.8元 。12月31 日， 户 银行存款余额为1 000万 ，按年末汇率调整前的 账面余额为7 020万元，当日即期汇率为1 =6.5元 。上述 或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（ ）万元 。 A.-220 1 B.-496 C.-520 D.-544 【答案】B 【解析】上述 或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额= （80×6.8-80×6.5）+ （1 000×6.5-7 020）=- 496 （万元 ）。 国内甲公司的记账本位币为 。 2×15年1月1 日，为建造某固定资产专门借入长期借款20 000 ，期限为2年，年利率为5%，每年年初支付利 息，到期还本。 2×15年1月1 日的即期汇率为1 ＝6.45元 ；（借款时）2× 年 月 日的即期汇率为 ＝6.2元人 民币。（期末）假定不考虑相关税费的影响。 【答案】 2×15年12月31 日，该公司计提当年利息应作以下会计分录： 借：在建工程 6 200 （20 000×5%×6.2） 贷：应付利息―― 6 200 2×15年12月31 日，该公司 借款本金由于汇率变动产生的汇兑差额，应作以下会计分录： 借：长期借款―― 5 000[20 000× （6.45-6.2）] 贷：在建工程 5 000 2×16年1月1 日，该公司支付2×15年利息，该利息由于汇率变动而产生的汇兑差额应当予以资本化，计入在建 工程成本。 2×16年1月1 日的即期汇率为1 ＝6.22元 ，相应的会计分录为： 借：应付利息―― 6 200 在建工程 20 [20 000×5%× （6.22-6.2）] 贷：银行存款 6 220 2 P上市公司以 为记账本位币。2×15年11月2 日，从英国W公司采购国内市场尚无的A商品10 000件，每件价格为1 000英镑，当日即期汇率为1英镑=10元 。 2×15年12月31 日，尚有1 000件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场的价格降至900 英镑。 12月31 日的即期汇率是1英镑=9.7元 。假定不考虑 等相关税费。 【答案】 11月2 日，购入A商品： 借：库存商品――A 100 000 000 （10 000×1 000×10） 贷：银行存款――英镑 100 000 000 12月31 日，计提存货跌价准备： 借：资产减值损失 1 270 000 贷：存货跌价准备 1 270 000 注： 1000×1000×10-1 000×900×9.7=1 270 000 （元 ）。 国内甲公司的记账本位币为 。2×15年9月10日以每股1.5 的价格购入乙公司B股 10 000 股作为 性金