税收基础：房产税、契税和车船税法律制度PPT教学课件.pptx
项目八房产税、契税和车船税法律制度
知识目标
核心能力
了解房产税、契税和车船税的纳税义务人、税目、税率和计税依据。
掌握房产税、契税和车船税的征税管理。
能够计算房产税、契税和车船税的应纳税额。
能够正确理解房产税、契税和车船税，并熟练计算有关的应纳税额。能实地了解房产税、契税和车船税的缴纳及申报流程，提高涉税业务的核算能力和纳税实务能力。
项目情景
2022年3月31日，国家税务总局吉林省税务局为全力帮助市场主体渡过难关，努力减少疫情对吉林省经济社会发展的影响，吉林省财政厅、国家税务总局吉林省税务局联合印发《吉林省财政厅国家税务总局吉林省税务局关于减免房产税城镇土地使用税有关事项的公告》（吉财公告〔2022〕14号，以下简称《公告》），明确2022年全年，对符合条件的纳税人纳税确有困难的，可以按季申请减免房产税和城镇土地使用税（以下简称“房土两税”）。同时《公告》还规定，对响应政府号召减免租金的房屋业主，减免租金后缴纳“房土两税”确有困难的，也可以申请减免“房土两税”。请大家根据我们之前所学的各种税种，思考一下，在什么情况下，我们可以申请减免房产税和城镇土地使用税？
目录页
任务一房产税法律制度
认领任务
文都实业公司下设子公司远方房地产公司，将“花园式”小区余下的20%房源进行对外出租，10%房源用于企业经营自用。针对这余下的房源，实习生小李询问财务部王总监，是否需要全部缴纳房产税吗？为什么？
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任务一房产税法律制度
一、房产税的征税对象和范围
房产税的征税对象是房产。
房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。
注：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔.油池油柜、酒窖菜窖、酒精池.糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。
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任务一房产税法律制度
【课堂提问】
根据房产税法律制度的规定，下列各项中，属于房产税征税范围的是（）。
A.农村居民住宅
B.独立于房屋之外的围墙
C.独立于房屋之外的水塔
D.市区的商业大楼
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任务一房产税法律制度
二、房产税的纳税人
任务一房产税法律制度
三、房产税的计税依据
任务一房产税法律制度
【课堂提问】
房产税的计税依据（）。
Ａ.从租计征
Ｂ.从价计征
Ｃ.从原值计征
Ｄ.从量计征
任务一房产税法律制度
四、房产税的税率
房产税采用的是比例税率,房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式
房产税的税率也有两种:一种是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征，税率为1.2%;另一种是按房产出租的租金收入计征，税率为12%。
提示：自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，均按4%的税率征收房产税。
对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。
就是从租计征房产税税率，视不同情况，有12%和4%两档税率。
任务一房产税法律制度
五、房产税应纳税额的计算
(1)依据房产计税余值计税的，其房产税应纳税额的计算公式为:
应纳税额＝应税房产原值×(1－减除比例)×1.2%
提示:房产原值是“固定资产”科目中记载的房屋原价；减除比例是省、自治区、直辖市人民政府规定的10%~30%的减除比例；计征的适用税率为1.2%。
任务一房产税法律制度
【课堂提问】
甲公司为增值税一般纳税人。2019年拥有一处原值2100万元的生产经营用厂房，已提取折旧1200万元。已知房产税从价计征税率为1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。计算甲公司2019年度该生产经营用厂房应缴纳房产税税额。
任务一房产税法律制度
【课堂提问】
某公司自有营业用房原值为800000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为10%，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。
A.9600B.7200C.8640D.2160
任务一房产税法律制度
(2)依据房屋租金收入计税的，其计算公式为:
应纳税额＝租金收入×从租计征的税率
【课堂提问】
某公司出租房屋6间，年租金收入为360000元，适用税率为12%。请计算其应纳房产税税额。
【课堂提问】
王某出租房屋6间，年租金收入为60000元，适用税率为4%。请计算其应纳房产税税额。
任务一房产税法律制度
【课堂提问】
甲公司为增值税一般纳税人，拥有一栋原值500万元的厂房，2019年12月在厂房外不远处建造了一处价值10万元的水塔，在厂房中安装了一台与厂房不可分割的价值18万元的