车船税第七组ppt.ppt

第七组 目录 1.车船税的起源和发展  2.车船税的概念  3.车船税的征税对象  4.车船税的扣缴义务人  5.车船税的税目税额  6.车船税的税收筹划 车船税的起源与发展 1.我国对车船课税历史悠久。早在公元前129年（汉武帝元光六年），我国就开征了算商车。明清时，曾对内河商船征收船钞。 2. 1945年6月，国民党政府公布了《使用牌照税法》，在全国统一开征车船使用牌照税，新中国成立后，中央人民政府政务院于1951年颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，对车船征收车船使用牌照税。1973年简化税制、合并税种时，把对国营企业和集体企业征收的车船使用牌照税并入工商税。从那时起，车船使用牌照税只对不缴纳工商税的单位、个人及外侨征收，征税范围大大缩小。 1984年10月国务院决定恢复对车船征税，把原来的“车船使用牌照税”改名为“车船使用税”。 1986年9月15日，国务院发布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，决定从1986年10月1日起在全国施行。 2006年12月29日国务院颁布了《中华人民共和国车船税暂行条例》，并于2007年1月1日实施。 6. 现形的《中华人民共和国车船税法》是由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于2011年2月25日通过，并于2012年1月1日起实施。 车船税概念 车船税：是指国家对行驶于境内的车辆、船舶依法征收的一种税。 车船税的征税对象 （一）、机动车辆 征税项目： 载客汽车 载货汽车 低速货车 三轮汽车 （二）、船舶 征税项目： 机动船 非机动驳船 专项作业车 轮式专用机械车 摩托车 车船税纳税义务人及扣缴义务人 纳税义务人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或管理人为车船的纳税人。 扣缴义务人 ：从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构。 从2007年7月1日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。 车船税是属于地税的，因此车主每年可以到当地住所附近的地税机关进行缴纳，或者车主可以在车险公司投保交强险的时候一并缴纳车船税。 税目税额 车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。 车船税确定税额总的原则是：非机动车船的税负轻于机动车船；人力车的税负轻于畜力车；小吨位船舶的税负轻于大船舶。由于车辆与船舶的行使情况不同，车船税的税额也有所不同（如下表） 税务筹划 2.利用选择购买车船进行税务筹划 我国对各类应税车辆实行有幅度的定额税率，对同一类船舶按吨位计税，使得吨位多、收益高、负担能力强、享受航道等设施利益多的船舶多负担税款；吨位小、收益低、负担能力弱、受益于航道等设施少的船舶少负担税款。 1.利用车船停用进行税务筹划（停用及时上报筹划法） 我国的车船税是一种行为税性质的税种，它就仅就使用车船征税，不使用的车船是不用缴纳车船税的。 例题： 假定有两只船，一只船的净吨位是2000吨，另一只船的净吨位是2001吨。 第一只船适用税额为4元/吨，其每年应缴纳车船税税额为： 应纳税额=2000*4=8000(元） 另一只船由于适用税额为5元/吨，其每年应缴纳车船税税额为： 应纳税额=2001*5=10005（元） 虽然净吨位只相差1吨，但由于其税率是全额累计功能，致使吨位大的船只每年应纳车船使用税的税额要多出2050元。 3.清楚划分应税和免税项目划分进行税务筹划 例题： 某企业创办一所学校，该企业共有八辆载客汽车，其中20坐载客汽车3辆，18坐载客汽车2辆，核定载客人数小于或者等于9辆的小型客车3辆。 分析： （1）如果不能划分清楚，则该企业应纳车船税税额为： 应纳税额=8*600=4800（元） （2）如果能够准确划分，则该企业应纳车船税税额为： 应纳税额=3*600+2*480+3*420=4020（元） 准确划分使用不同于税目的课税对象，每年可节省车船税税额780元。 4.利用税收优惠，实施挂靠的税务筹划 《车船税暂行条例》规定，下列车船可享受减免税待遇： （1）非机动车船（不包括非机动驳船）。 （2）拖拉机。 （3）捕捞、养殖渔船。 （4）军队、武警专用的车船。 （5）警用车船。 （6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。