税收基础：企业所得税法律制度PPT教学课件.pptx

项目五企业所得税法律制度

目录任务二应纳税所得额的计算任务三资产的税务处理任务四企业所得税应纳税额的计算任务五企业所得税征收管理任务一企业所得税概述

知识目标了解企业所得税的概念。?掌握企业所得税的征税范围。?掌握企业所得税应纳税额的计算。?熟悉企业所得税的征收管理。核心能力能够正确理解企业所得税，并能实地了解企业所得税的缴纳及申报流程，提高涉税业务的核算能力和纳税实务能力。

项目导入2021年文都实业公司线下销售业务急剧下滑，为适应市场需求，研发了适合国外人群的中档化妆品，在海外设立销售分公司，但是实际管控机构还在国内。请同学们思考一下，境外销售分公司是企业所得税的居民纳税人吗？为什么？

任务一企业所得税概述

任务一企业所得税概述认领任务：文都实业公司下设一个网络营销公司，计划与某知名网红合作，以合伙企业的形式进行工商注册，预计该合伙公司的成立销售额将上升10个百分点。实习生小李询问张会计，该合伙公司需要缴纳企业所得税吗？为什么？

任务一企业所得税概述一、企业所得税的纳税人我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。包括：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织不包括：个人独资企业、合伙企业（个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，由其自然人投资者缴纳个人所得税）

任务一企业所得税概述1.居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2.非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。企业所得税的纳税人是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。

任务一企业所得税概述【课堂提问】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.外商独资企业B.几个自然人设立的有限责任公司C.个人独资企业D.股份制企业

任务一企业所得税概述【课堂提问】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。A.根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的丁公司D.根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司

任务一企业所得税概述二、企业所得税的征税对象类型划分标准纳税义务征税对象1.居民企业境内成立全面纳税义务境内、境外所得境外成立，实际管理机构在境内2.非居民企业境外成立且实际管理机构不在境内在境内设立机构、场所有限纳税义务（1）境内所得（2）境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得境内所得

任务一企业所得税概述3.所得来源的确定：所得来源销售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地转让财产不动产转让所得不动产所在地动产转让所得转让动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得被投资企业所在地股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地

任务一企业所得税概述【课堂提问】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（）。A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得B.居民企业来源于中国境外的所得C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得

任务一企业所得税概述【课堂提问】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，关于境内、境外所得来源地确定不正确的是（）。A.不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定B.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，只能按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.提供劳务所得按照劳务发生地确定

任务一企业所得税概述【课堂提问】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述中，正确的有（）。A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.销售货物所得按照交易活动发生地确定C.提供劳务所得按照劳务发生地确定D.股息所得按照取得股息的企业所在地