课件│小微企业所得税优惠政策解读.pptx

小微企业所得税优惠政策解读;EPORT;壹;政策背景;一、小微企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。

二、支持小微企业健康发展，积极研究采取更有针对性的政策措施，帮助小型微型企业提振信心，稳健经营，提高盈利水平和发展后劲，增强企业的可持续发展能力。;二;财政部税务总局公告2023年第6号;国家税务总局公告2023年第6号;四、小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

五、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

六、企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

。;国家税务总局公告2023年第6号;各年政策比较;EPORT;EPOR;年度应纳税所得额;EPORT;EPORT;EPORT;EPORT;叁;2023年度汇算清缴;EPORT;案例分析

案例2：假设B企业2023年第1季度预缴企业所得税时，经过判断均符合小型微利企业条件，第一季度应纳税所得额为240万元。;肆;EPORT;EPORT;EPORT;EPORT;伍;;申报表上需要重点关注部分;EPORT;01;勾选《企业所得税年度纳税申报表填报表单》;EPORT;03 填写《企业所得税年度纳税申报基础信息表》

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生

EPORT 相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业

免填项目。;EPORT;EPORT;EPORT;;填报说明;填报说明

三、行次说明

核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的纳税人填报第1行至第17行，核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”

EPORT的纳税???填报第10行至第17行，核定征收方式选择“核定应纳所得税额”的纳税

人填报第17行。

第1行“收入总额”：填报纳税人各项收入的本年累计金额。

第2行“不征税收入”：填报纳税人已经计入本表“收入总额”行次但属于税收规定的不征税收入的本年累计金额。

第3行“免税收入”：填报属于税收规定的免税收入优惠的本年累计金额。根

据相关行次计算结果填报。本行=第4+5+8+9行。

第4行“国债利息收入免征企业所得税”：填报纳税人根据相关税收政策规定的，持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。本行填报金额为本年累计金额。;EPORT;第8行“投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税”：填报纳税人根据相关税收政策规定的，投资者从证券投资基金分配中取得的收入。本行填报金额为本年累计金额。

第9行“取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税”：填报纳税人根

EPORT据相关税收政策规定的，取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入。本行填报金额为本年累计金额。

第10行“应税收入额\成本费用总额”：核定征收方式选择“核定应税

所得率（能核算收入总额的）”的纳税人，本行＝第1-2-3行。核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”的纳税人，本行填报纳税人各项成本费用的本年累计金额。

第11行“税务机关核定的应税所得率（%）”：填报税务机关核定的应

税所得率。;EPORT;第16行“实际已缴纳所得税额”：填报纳税人按照税收规定已在此前月（季）度预缴企业所得税的本年累计金额。

第17行“本期应补（退）所得税额\税务机关核定本期应纳所得税额”：核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”“核定

应税所得率（能核算成本费用总额的）”的纳税人，根据相关行次计算结果填报，本行＝第14-15-16行。月（季）度预缴纳税申报时，当第14-15-16行＜0，本行填0。核定征收方式选择“核定应纳所得税额”的纳税人，本行填报税务机关核定的本期应纳所得税额（如果纳税人符合小型微利企业条件，本行填报的金额应为税务机关按照程序调减定额后的本期应纳所得税额）。