小型微利企业所得税优惠政策解读.ppt

小型微利企业所得税

优惠政策解读

德庆县地方税务局2014年8月最新出台的小微企业所得税优惠政策《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》——财政部国家税务总局财税〔2014〕34号《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》——国家税务总局公告2014年第23号《关于小型微利企业享受企业所得税优惠政策的通告》——广东省地方税务局通告2014年第1号一、如何优惠？符合条件的小型微利企业，包括查账征收和定率征收（核定征收方式的其中一种）企业：年所得在10万元（含10万元）以下的，可按20%的税率减半征收，即可适用10%的税率计算缴纳企业所得税，较25%的法定税率减免60%；年所得在10万元到30万元（含30万元）的，减按20%的税率计算缴纳企业所得税，较25%的法定税率减免20%。符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，都可以自行享受小型微利企业所得税优惠。二、小型微利企业具体需要符合哪些条件？小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。壹贰如何确定优惠条件中的从业人数和资产总额按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）的规定，符合小型微利条件中的从业人数和资产总额指标按全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝(月初值＋月末值)÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，资产总额是指资产负债表中的资产总额。该政策何时生效？财税〔2014〕34号文的执行时间为2014年1月1日至2016年12月31日。符合条件的企业从2014年1月1日起享受该项优惠政策。四、如何办理？汇算清缴时，企业在年度申报表填报资产和从业人数资料，无需另行向税务机关提交备案资料。?在月（季）度预缴时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需另行向税务机关提交资料。定率征收企业2014年预缴申报时能否享受优惠？14年起，符合条件的小微企业均可在预缴申报时享受所得税优惠。实行定率征收方式的企业，由于按政策规2013年度不能享受小微企业所得税优惠，因此，在2014年度预缴时可根据累计应纳税所得情况享受减免，其中：累计应纳税所得额在10万元以下的，减免税额为应纳税所得额乘以15%，累计应纳税所得额在10万元到30万元的，减免税额为应纳税所得额乘以5%。小型微利企业本期预缴申报时未享受所得税优惠的，下期预缴时可否享受优惠？型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠的，汇算清缴时可否享受优惠？01利企业预缴申报时未享受所得税优惠，汇算清缴时符合优惠条件的，可享受小微企业所得税优惠，汇算清缴计算的应缴企业所得税小于已预缴的企业所得税，可向税务机关申请退税或抵缴以后年度的所得税。02定额征收企业如何享受小型微利企业所得税优惠？01税务机关确定实行定额征收企业所得税的小型微利企业，由主管税务机关相应调整其定额税款，企业按调整后的金额缴纳企业所得税。02