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发布:2022-09-17约字共596页下载文档
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* 第十章 税制改革 * 四、成功税制改革的评价标准与条件 (一)成功税制改革的评价标准 (二)成功税制改革的条件 * 第十章 税制改革 * (一)成功税制改革的评价标准 柯尔贝尔:“征税的艺术就像拔鹅毛,获得最 大数量的羽毛而听到最小的叫声”。 评价标准: 1.桑德福标准 2.马丁兹—凡奎兹和麦克纳伯标准 * 第十章 税制改革 * 1.桑德福标准 (1)税制改革在多大程度上实现了改革者确立 的目标。 (2)税制改革的可持续性。 (3)税制改革产生合意的或不合意的副产品的 程度。 * 第十章 税制改革 * 2.马丁兹—凡奎兹和麦克纳伯标准 (1)新税制是否符合规范税制理论的基本要求。 (2)新税制是否能够征集足够的税收收入。 (3)新税制是否使税负公平分配于各个收入群体。 (4)新税制使私人部门作出如何反应,特别是能 否吸引外国直接投资。 * 第十章 税制改革 * (二)成功税制改革的条件 1.税制改革领导者的勇往直前的精神。 2.最高行政首脑的大力支持。 3.密切配合的相关措施。 4.稳定的宏观经济背景。 5.发展中国家税改的成功需克服的约束条件。 税改成功的基本要素:人、过程、环境 * 第十章 税制改革 * 第二节 税制改革的理论基础 一、公平课税论 二、最适课税论 三、财政交换论 四、三种理论对税制改革和税制设计的含义 五、三种规范课税论的评价 * 第十章 税制改革 * 一、公平课税论 公平课税论最初起源于亨利?西蒙斯的研究成果。 公平课税论的基本思想:税基的选择-综合所得 公平课税论的赞成者和反对者的观点。 * 第十章 税制改革 * 二、最适课税论 (一)最适课税论的基本含义 (二)最适课税论的基本内容 * 第十二章 税制结构 * (二)商品税的性质 1.商品税以商品价值的流转额为课税基础。 2.商品税是对物税。 3.商品课税要确定课征环节。 4.重复征税 5.存在税收转嫁现象 * 第十二章 税制结构 * (三)商品税的优缺点 优点: 1.负担普遍 2.课税容易 3.收入充裕 4.抑制特定消费品的消费 5.纳税人不感觉痛苦 * 第十二章 税制结构 * (三)商品税的优缺点 缺点: 1.不符合纳税能力原则 2.违反税负公平原则 3.商品税缺乏弹性 * 第十二章 税制结构 * (四)商品课税的类型 阶段 税 基 消费品 消费品与资本品 全部交易额 一般型 选择型 单一阶段 零售 批发 产制 多阶段 增值额 流转额 (1) (2) (3) (4) —— (5) (6) (7) (8) —— (9) (10) (11) (12) —— —— —— —— —— (13) * 第十二章 税制结构 * (五)商品税的课征方法 从生产过程的阶段性来看商品税的课征方法 1.许可课税法 2.生产课税法 3.转移课税法 从计税依据角度来看课税方法 1.流转额课税法 2.增值额课税法 * 第十二章 税制结构 * 三、财产税制 (一)财产税制的历史发展 (二)财产税的性质 (三)财产税的类型 (四)财产税的优缺点 (五)财产税的课征方法 * 第十二章 税制结构 * (一)财产税制的历史发展 一般财产税是一个古老的税制。 遗产税: 1.遗产税早在古代埃及就已征收。 2.罗马:正式设立遗产税。 3.英国:现代意义的遗产税制。 * 第十二章 税制结构 * (二)遗产税的性质 对人税 对存量课征 定期课征,课征对象是财产 * 第十二章 税制结构 * (三)财产税的类型 1.就课征方式而言,可分为一般财产税和个别 财产税。 2.就课征对象而言,可分为静态财产税与动态 财产税 3.按课征标准不同,分为财产价值税与财产增 值税。 4.就课征时序而言,可分为经常财产税与临时 财产税。 5.就计税依据而言,可分为估价财产税和市价 财产税。 * 第十二章 税制结构 * (四)财产税的优缺点 优点: 1.不易转嫁 2.对那些不使用的财产课征,可以促使该财产 转移到生产过程中,成为一种生产资源,有 利于生产发展。 3.税收收入比较稳定 4.省力易行 * 第十二章 税制结构 * (四)财产税的优缺点 缺点: 1.财产税违背纳税能力原则。 2.财产税的收入少,而且缺乏弹性,不能随着 财政需要的多寡缓急提供资金。 3.课税难以普遍。 4.存在很多管理问题。 * 第十二章 税制结构 * (四)财产税的课征方法 1.土地税的课征方法 2.遗产税的课征方法 * 第十二章 税制结构 * 1.土地税的课征方法 (1)依据土地
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