项目5获取审计证据与编制审计工作底稿.ppt

索引号 档 案 内 容 Z 综合类工作底稿 Z5 合并报表工作底稿 Z6 合并抵消分录工作底稿 Z7 试算平衡表工作底稿 Z8 调整分录汇总表 Z9 重分类调整分录汇总表 Z10 未调整不符事项汇总表 Z11 客户管理部门声明书 Z12 当年重大会计政策变动记录 Z13 审计过程中重大问题请示报告 Z14 与客户交换意见记录 Z15 审计工作小结 Z16 审计业务约定书 Z17 总体审计计划 任务二 编制审计工作底稿一、审计工作底稿的分类 2.业务类工作底稿 业务类工作底稿一般是在外勤工作中完成的，是在审计实施阶段执行具体审计程序时所编制和取得的工作底稿。 业务类工作底稿可以清楚地展示收集审计证据的轨迹 主要包括各业务循环的控制测试表，各资产、负债、所有者权益项目的细节测试和实质性分析程序表等。 索引号 档 案 内 容 业务类工作底稿（实施阶段形成） CT 控制测试工作底稿 A 流动资产类工作底稿 B 长期投资类工作底稿 C 固定资产工作底稿 D 无形资产工作底稿 E 其他资产工作底稿 F 流动负债类工作底稿 G 长期负债类工作底稿 H 所有者权益类工作底稿 I 损益类工作底稿 J 须关注的重要事项类工作底稿 K 完成后期审计工作 ? 具体审计计划（审计程序） 任务二 编制审计工作底稿一、审计工作底稿的分类 3.备查类工作底稿 备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中所形成的，对审计工作仅具有备查作用的工作底稿。 备查类工作底稿一般具有长期效力，随被审计单位的变化而不断更新，通常是由被审计单位或第三方提供或代为编制的， 主要包括营业执照、管理规章制度、组织机构图、会议纪要、重要经济合同、内部控制调查和评价记录等。 索引号 档 案 内 容 J 备查类工作底稿 J1 组织机构及管理人员结构资料 J2 营业执照复印件 J3 政府批文复印件 J4 公司成立合同、协议、章程复印件 J5 纳税鉴定文件复印件 J6 董事会会议纪要或摘录 J7 内部控制的调查与评价 J8 重要长期经济合同、协议复印件 J9 验资报告（复印件） J10 评估报告书（复印件） J11 主要资产的所有权证明复印件 J12 上年审计报告复印件 项目五 获取审计证据与编制审计工作底稿 案例导入 背景 美国安达信会计师事务所是美国五大会计师事务所之一，在全世界84个国家拥有合伙人4700名，专业人员85 000人，在世界各地的合作伙伴超过了2 000家。 安达信2001年度的收入为93.4亿美元，相当于中国所有会计师事务所年收入的10倍。 美国能源业巨头安然公司自1985年成立以来，安达信一直负责其审计工作，并同时提供咨询服务。 案例导入 案情回顾 2000年安达信从安然公司获得高达5 200万美元的收入。利益驱使安达信帮助安然公司造假，出具虚假审计报告。 2001年10月，安然公司重新公布了1997年至2000年期间的财务报表，结果累积利润比原先减少了5.91亿美元，而债务却增加6.38亿美元。 事发之后，安达信故意销毁了安然公司的大量电子文件、审计文件、以及与安然公司财务审计有关的信息资料，试图逃避美国证券交易委员会的调查。 案例导入 案件裁决 美国司法部门于2002年10月16日宣判：安达信会计师事务所被判不得从事上市公司的业务，并将缴纳50万美元罚款。这是公司因妨碍司法而受到的最严厉的惩罚。安达信还可能被处以超出非法行为带来的利润或损失两倍的罚款。 整个事件真相暴露后，安达信会计师事务所信誉受损，客户流失，使具有89年历史的安达信，从此退出审计业务。 案例导入 思考 安达信会计师事务所为什么要销毁安然公司的大量电子文件、审计文件以及与安然公司财务审计有关的信息资料？ 任务一 获取审计证据一、审计证据的含义 审计证据是指审计人员得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息，包括构成