第四章复式记账.ppt

第一节 记账方法 一、复式记账法的定义 记账方法是指按照一定的原理、记账符号、记账规则、采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。 （一）单式记账法（了解）： 对发生业务产生的会计要素增减变动只在一个账户中记录的方法。一般，只记录现金的收付业务以及应收、应付款的结算业务，并且只在一个账户中进行记录。 优点：核算简单 缺点：不能反映业务的来龙去脉 第二节 复式记账法 一、复式记账法的分类： 收付记账法 增减记账法 借贷记账法 二、借贷记账法的具体内容 1、记账符号——“借”、“贷”二字 主要作用：表示业务的增减变动；表示账户中的登记方向。 符号含义：在借贷法下“借”、“贷”两个符号表示增加或者减少。 会计分录的内容及书写要求 会计分录的分类 账户对应关系与对应账户 ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 ◆对应账户：存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 会计分录编制的基本步骤 4、试算平衡 （1）发生额试算平衡 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 原理：借贷记账法的记账规则 （2）余额试算平衡 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 原理：会计恒等式 方法：月末通过编制试算平衡表来进行 三、借贷记账方法的应用 某企业1月初有关账户余额如下： 银行存款100万元，库存现金20万元， 应收账款2万元； 应付账款10万元， 应交税费4万元， 实收资本108万元。 期初余额试算平衡： 借方余额合计=100+20+2=122万元 贷方余额合计=10+4+108=122万元  1月份发生以下业务： 1、企业收到投资者投入设备一台，价值 10万元。 2、将现金存入银行4万元。 3、从银行借入半年期借款7万元，还前欠甲单位的货款4万元，其余3万元存入银行。 4、以存款付所得税金2万元。 5、购入材料6万元，开转账支票付讫，材料尚未入库。 期末余额试算平衡： 借方余额合计=10+99+6+16+2=133万元 贷方余额合计=118+7+2+6=133万元 第三节 总分类账户和明细分类账户 一、总分类账户和明细分类账户的平行登记 对发生的每笔经济业务，一方面要记入有关的总分类账户，设有明细分类账户的，同时还要记入有关明细分类账户。 平行登记要点： 1、登记的依据相同 2、登记的时间相同 3、登记到方向相同 4、登记的金额相同 二、总分类账户和明细分类账户的核对 总分类账户本期发生额 =所属明细分类账本期发生额合计 总分类账户期末余额 =所属明细分类期末余额合计 例：某公司2000年6月“原材料”和“应付账款”总账和所属明细分类账月初余额如下： 名称 数量 单价 金额 甲材料 5000千克 5元 25 000元 乙材料 500千克 10元 5 000元 合计 30 000元 应付账款贷方余额60 000元，其中A工厂25 000元，B工厂35 000元。 本月发生如下经济业务： 1、5日，向B工厂购进甲材料14 000千克，单价5元，共计货款70 000元，材料已验收入库，货款未付。 2、8日，以银行存款偿还前欠B工厂货款20 000元。 3、15日，向A工厂购进乙材料8 000千克，单价10元，共计货款80 000元，材料已验收入库，货款未付。 4、25日，以银行存款偿还前欠B工厂货款50 000元，A工厂货款100 000元，共计150 000元。 5、本月生产产品共领用甲材料10 000千克，单价5元，计50 000元，乙材料3 000千克，单价10元，计30 000元。 会计分录： （1）借：原材料——甲材料 70 000 贷：应付账款——B工厂 70 000 （2）借：应付账款——B工厂 20