第四章复式记账.ppt

中国金融出版社单式记账法的基本特征是：（1）没有一套完整的账户体系；（2）采用单方面的记录方式；（3）账户之间没有数字平衡关系。结论：单式记账法不能全面、系统地反映经济业务地来龙去脉，账户之间形不成相互对应的关系，不便于检查账户记录的正确性，所以，只能在简单的经济业务中应用。因此，随着商品生产和交换的发展，单式记账法在15世纪末、16世纪初，逐渐被复式记账法所替代。复式记账法的种类：复式记账法按照记账符号的不同有：第二节借贷记账法一、借贷记账法概念：◆借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录的一种复式记账法。二、借贷记账法的基本内容记账符号账户结构记账规则试算平衡借贷记账法是以“借”、“贷”二字为记账符号。“借”、“贷”两个字已经失去了其本身的含义，仅仅是一种记账符号而已，其意义视账户的性质而异记账符号是用以确定发生的经济业务应当记入账户的某一方向的标志。不同的记账方法，记账符号也不相同。记账符号是一种记账方法区别于另一种记账方法的重要特征。3.记账规则有借必有贷借贷必相等.（1）账户的对应关系和对应账户:在借贷记账法下，每发生一笔经济业务，就会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系，账户之间这种应借、应贷的相互关系称为账户的对应关系，发生对应关系的账户互为对应账户（具体到一笔业务中）。（2）会计分录①概念。会计分录简称分录，它是指在记账凭证标明某项经济业务确定应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。②编制会计分录的步骤第一，根据经济业务的内容，确定其所涉及账户的名称；第二，确定涉及账户的性质及其增减变化；第三，根据账户的性质及其增减变化，确定账户的记账方向。会计分录的分类：会计分录按照其涉及账户的多少分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录，是指一项经济业务发生后，只涉及相互联系的两个会计账户发生变化。即“一借一贷”的分录。格式为：复合会计分录，是指一项经济业务发生后，需要在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的会计分录。包括“一借多贷”、“多借一贷”和“多借多贷”的分录。一个复合会计分录按照其对应关系可以分解为几个简单的会计分录。例：某公司购入设备一台，价款100000元，其中60000元以银行存款支付，其余暂欠。4.试算平衡试算平衡，就是根据“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，对本期账户记录进行汇总计算和比较，以检查和验证账户记录的正确性。它包括发生额平衡和余额平衡。1．发生额试算平衡公式。全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计2．余额试算平衡全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计试算平衡体现了借贷记账法在记录和计算上的严密性，而据此编制的试算平衡表则是借贷记账法优于其他复式记账法的一个重要标志。试算平衡表可以反映账户记录的平衡关系，若不平衡，说明账户的记录或计算有错误，应采用一定的方法查找、更正。若试算平衡，说明账户记录基本正确,但不一定完全正确，如重记、漏记、反方向记的错误不影响平衡。试算平衡表三、借贷记账法的应用举例思考题1、试算平衡了，是否账簿记录就没有错误了？2、哪些错误通过试算平衡不能发现？（1）错用账户（2）借贷方向记反（3）漏记或多记业务（4）一笔业务多记，一笔业务少记，金额正好相互抵消。期末余额本期发生额期初余额合计贷方借方贷方借方贷方借方会计科目借：银行存款22000贷：实收资本22000记账方向账户名称记账金额会计分录1、1月5日国家投入资本，现金22000元，当即存入银行。2、1月10日从供应单位购入原材料4000元，货款赊欠，尚未支付。借：原材料4000贷：应付账款40003、1月20日购入固定资产一批计10000元，开出支票以银行存款支付货款。借：固定资产10000贷：银行存款100004、1月25日向供应单位购入原材料3000元，其中