第三章货币资金与应收项目报告.ppt

3、应收票据到期时，不带息票据应按收回票据面值， 借：银行存款 贷：应收票据 带息票据应按收到的本息， 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用（应计的利息） 4、企业将持有商业汇票背书转让以取得所需物资，应按取得物资成本的金额，借记“材料采购、原材料、库存商品”等账户，按增值税专用发票上注明的可抵扣增值税额，借记“ 应交税金—应交增值税（进项税额）”账户，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”账户，如有差额，借记或贷记“银行存款”等账户。 （五）逾期应收票据的核算 1. 持有应收票据到期 持有商业承兑汇票到期，承兑人没有如约支付票款。 持票企业不放弃索偿权利。 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 2.核算举例 (1)不带息票据的核算 【例12】公司销售产品一批，价款500000元，增值税85000元。收到一张对方已承兑的商业汇票。 借：应收票据 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费—应交增值税 85000 【例13】上述汇票到期，公司按期收回款项，存入银行。 借：银行存款 585000 贷：应收票据 585000 4）核算举例 【例14】公司于2010年9月30日销售产品一批。价款2 000000元，增值税340000元。收到一张商业汇票，期限为5个月(该年10月至次年2月末)、年利率为6%。（月利率：6%÷12＝0.5% ） ①收到票据时的账务处理： 借：应收票据 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费—应交增值税 340000 ②年度（2010年）终了计算应收票据利息： 2340000×6%÷12×3＝35100（元） ★其中的“3”为2010年10、11、12三个月。 ★票据利息应增加应收票据，冲减财务费用。 借：应收票据 35100 贷：财务费用 35100 ③票据到期（2011年2月）收回款项： ★实际收款金额： 2340000+2340000×6%÷12×5 ＝2398500（元） ★应计入收款年度（2011年）的票据利息： 2340000 ×6%÷12×2 ＝23400（元） ★其中的“2”为2011年的1、2两个月。 借：银行存款 2398500 贷：应收票据 2375100 ※ 财务费用 23400 ※ “2375100”为“应收票据”账户到收款月份之前的发生额的合计数(2340000+35100)。 应收票据 2010年10月收到票据面额 2340000 2010年12月月末应收利息 35100 2010年年末余额 2375100 注意 带息票据在持有期间一般并不预计利息，而是在到期时一次计算利息。 但在年末时，为了真实地反映企业年末财务状况，需要计算截止年末已产生的利息。 三、预付账款 预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，如预付的材料、商品采购货款，预先发放的农副产品的预购定金等。 “预付账款”具有资产负债双重性质，期末余额如在借方，表示企业实际预付的货款，是一项债权，如在贷方，表示应付供应单位的货款，是一项债务。对于预付货款业务不多的企业，也可以不设置“预付账款”账户，而通过“应付账款”账户核算。 【例15】公司用银行存款250000元预付给某供货企业，订购甲材料。 借：预付账款—某单位 250000 贷：银行存款 250000 四、非营业应收项目 企业除了因营业，如出售商品、产品或提供劳务产生应收账款与应收票据外，还存在一些非营业的流动性项目。如向职工收取的各种垫付费、应收股利、应收利息、应收租金等其他各种应付暂付款项。 在会计上，企业通过“其他应收款”、“应收股利”、“应收利息”等账户，来反映企业非营业活动产生的应收款项。 （三）核算举例 【例16】企业某职工出差预借差旅费3000元，付给现金。 借：其他应收款—某职工 3000 贷：库存现金 3000 【例17】该职工出差归来，报销差旅费2500元，余款500元交回财会。 借：管理费用