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第三章 货币资金 第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第五节 外币业务的会计处理 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念和内容 （一）货币资金的概念 （二）货币资金的内容 现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款 ) 第一节 货币资金概述 二、货币资金管理和控制的原则 根据2001年6月22号财政部发布并实施的《内部会计控制范围规范——货币资金》中规定： （一）严格职责分工 （二）实施收支分开 （三）实施内部稽核 （四）实行定期轮岗制度，借以防止或减少发生的人为舞弊行为。 第一节 货币资金概述 三、货币资金管理的要求 （一）严格执行国家现金管理制度、票据法和支付结算办法 （二）执行企业财务收支计划，组织货币资金收支，合理调度资金 （三）反映货币资金动态及其结存，为经营决策提供依据，保证货币资金的安全 第二节 现金 一、现金的管理 （一）现金管理的有关规定 主要法规：《现金管理暂行条例》、《现金管理暂行条例实施细则》 主管部门：中国人民银行，即央行 1、现金使用范围 8点 （即3个方面） 2、库存现金限额 3、开户单位现金收支的管理 4、违反现金管理暂行条例的处罚规定 二、现金核算的凭证 第二节 现金 三、现金的序时核算和总分类核算 （一）现金的序时核算应设置现金日记账，逐笔逐笔登记，每日业务终了时结出余额，与库存现金核对，做到账款相符 （二）现金总分类核算，应设置“现金”总分类帐户  四、现金的清查 设置“待处理财产损溢”科目注意：1、原因不明的现金溢余经批准后计入“营业外收入” 2、原因不明的现金短缺经批准后计入“管理费用 第三节 银行存款 一、银行存款管理 (一)银行存款、银行存款账户和转账结算 1。银行存款 2。银行存款账户种类 （1）基本存款账户 （2）一般存款账户 （3）临时存款账户 （4）专用存款账户 3。结算方式：现金结算 转帐结算 （二）银行存款收付业务的会计处理和结算凭证的管理 （三）银行存款日记账和总账 二、支付结算办法及账务处理 1、票据及其账务处理（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票） 2、信用卡及其账务处理 3、银行结算方式及其账务处理（汇兑、托收承付、委托收款） （一）银行汇票 1、概念 2、基本要求 （1）适用：单位、个人；同城、异地 （2）有效期：1个月 （3）可背书转让 3、设“其他货币资金”科目 （二）银行本票 1、概念 2、基本要求 （1）适用：单位、个人；同城（同一票据交换区域） （2）有效期：2个月 （3）可背书转让 （4）分类：定额本票、不定额本票 3、设“其他货币资金”科目 （三）支票 1、概念 2、基本要求 （1）适用：单位、个人；同城（同一票据交换区域） （2）有效期：10天 （3）分类：A、现金支票（提现） 、 B、转帐支票（转帐） C、普通支票（提现、转帐） D、划线支票（转帐） （四）商业汇票 1、概念 2、基本要求 （1）适用：法人；同城、异地 （2）分类（按承兑人）：商业承兑汇票、银行承兑汇票 （3）有效期：6个月 3、设“应收票据”、“应付票据”科目 （五）信用卡 （六）汇兑 1、概念 2、基本要求 （1）适用：单位、个人；异地 （2）分类：信汇、电汇 3、帐务处理 （七）托收承付 1、概念 2、基本要求 （1）适用：异地；三种企业；商品交易 （2）金额起点：1万、1千 （3）承付方式：验单付款（3天） 验货付款（10天） 3、帐务处理 4、拒绝付款的情形 （八）委托收款 1、概念 2、基本要求 （1）适用：单位、个人；同城、异地 （2） 2、帐务处理 第四节 其他货币资金 一、概念及内容 二、帐务处理 ——设“其他货币资金”科目 1、外埠存款 第五节 外币业务的会计处理 一、概述 1、外币与外汇 2、汇率与汇率标价方法 3、外币折算与外币兑换 4、汇兑损益 5、记账本位币和财务会计上的外币 6、外币业务和外币账户 第五节 外币业务的会计处理 二、外币业务核算中的几个主要问题 1、确定记账本位币概述 2、确定折合率 3、实行复币记账 4、汇兑损益的确认 三、外币业务的一般会计处理 * * *