第十三章收入和利润详解.ppt

目 录 第一节 收入 第二节 利润 第三节 所得税 【例题1】甲公司于2007年5月10日销售商品一批，价款100万元，增值税税率17％，已办妥托收承付手续，则甲公司账务处理如下： 借：应收账款 117??? 贷：主营业务收入 100??????? 应交税费——应交增值税 （销项税额） 17 [例题2] L公司5月5日发给S厂甲产品1 000件，成本350 000元，增值税专用发票注明货款500 000元，增值税额85 000元，代垫运杂费10 000元，已向银行办妥托收手续。 解：借：应收账款 595 000 贷：银行存款 10 000 主营业务收入 500 000 应交税费——增（销） 85 000 [例题3]假设案例1L公司5月5日发给S厂的1 000件产品，在发出商品并办妥托手续后得知，该厂在另一笔交易中发生巨额损失，资金周转紧张，经与购货厂交涉，此项收入本月收回的可能性不大。决定不确认收入。7月20日，该厂财务状况已经好转并承诺付款。 要求：做 L公司会计处理 5.5. 借：发出商品 350 000 贷：库存商品—甲 350 000 将增值税额、代垫付运杂费入应收帐款： 借：应收帐款—S厂 95 000 贷：应交税费—增（销）85 000 银行存款 10 000 7.20. 确认收入 借：应收帐款——S厂 500 000 贷：主营业务收入 500 000 借：主营业务成本 350 000 贷：发出商品 350 000 [例题4]甲公司在20×7年7月12日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100000元，增值税额为17000元，款项尚未收到；该批商品成本60000元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压。同时也为维持与乙公司长期的商业关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的增值税纳税义务已经发生。 根据本例的资料，由于乙公司资金周转存在困难，因而甲公司在货款回收方面存在较大的不确定性，与该批商品所有权有关的风险和报酬没有转移给乙公司。根据销售商品收入的确认条件，甲公司在发出商品且办妥托收手续时不能确认收入，已经发出的商品成本应通过“发出商品”科目反映。 甲公司的账务处理如下： （1）20×7年7月12日发出商品时： 借：发出商品 60 000 贷：库存商品 60 000 同时，将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款 借：应收账款 17 000 贷：应交税费——应交增值税(销)17 000 （注：如果销售该商品的增值税纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待税义务发生时再作应交增值税的分录） （2）20×7年10月5日，甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款时 借：应收账款 100 000 贷：主营业务收入 100 000 借：主营业务成本 60 000 贷：发出商品 60 000 （3）20×7年10月16日收到款项时 借：银行存款 117 000 贷：应收账款 117 000 [例题5]甲公司在20×7年5月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税额。甲公司的账务处理如下： (1)5月1日销售实现时，按销售总价确认收入。 借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费 ——应交增值税(销项税额)1 700 (2)如果乙公司在5月9日付清货款，则按销售总价10000元的2％享受现金折扣200(10000×2％)元，实际付款11500(11700-200)元。 借：银行存款 11500 财务费用 200 贷：应收账款 11 700 (3)如果乙公司在5月18日付清货款，则按销售总价10000元的1％享受现金折扣100(10000×1％)元，实际付款11600(11700-10