《会计基础》第五章第4节.ppt

掌握企业资金筹集业务、固定资产业务、材料采购业务、生产业务、销售业务、期间费用、利润形成与分配业务的账务处理。;第四节 材料采购业务的账务处理; （一）实际成本核算法的账户 1.原材料:资产类 核算和监督企业库存材料增减变动和结存信息的账户。 （实际成本核算法和计划成本核算法共用，但核算的内容不同） 原材料 借 贷;借 在途物资 贷; （二）计划成本核算法的账户： 1.材料采购:资产类 核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 （计划成本核算法专用） 材料采购 借 贷 ;借 材料成本差异 贷;（三）对方账户： 1.应付票据:负债类 核算和监督企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票 。 应付票据 借 贷 ; 2.应付账款:负债类 核算和监督企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动与供应单位发生的结算债务的增减变动和结余信息。 应付账款 借 贷 ;3.预付账款:资产类 企业按照合同规定预付供应单位款项而形成的结算债权的增减变动和结余信息 。 预付账款 借 贷 ;4.应交税费：负债类 用以核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。;补充知识——增值税;例如： 材料 100元 成品 200元 企业应缴纳增值税：100*17%=17 抵扣方式： 销售商品时，开具增值税专用发票，销项税=200*17%=34 采购商品时，取得增值税专用发票，进项税=100*17%=17;银行存款应付账款应付票据预付账款;;;;（4）货先到，发票账单未到——暂时不入账，待发票账单到达时入账。;;例1：3日,向甲公司购入甲材料3000千克，每千克100元，计买价300000元，增值税进项税额51000元，共计款项351000元。款项以存款支付，材料尚未入库。5日,材料验收入库。; 例2：企业以银行存款预付中华工厂购料款8000元。 借：预付账款——中华工厂 8000 贷：银行存款 8000 例3：从中华工厂预购的材料已到，价款100000元，增值税17000元，不足款项以存款补付。 （1）结算材料货款： 借：材料采购 100000 应交税费－应交增值税(进项税额) 17000 贷：预付帐款 117000 （2）同时入库： 借：原材料 100000 贷：材料采购 100000 （3）补付: 借: 预付帐款——中华工厂 109000 贷:银行存款 109000 ;（二）计划成本法核算的账务处理;例如： 甲材料计划成本＝53元/kg;计划成本法的基本核算程序;（2）设置“材料成本差异”科目 记录计划成本和实际成本之间的差异 （3）设置“材料采购”科目 对购入存货的实际成本与计划成本进行计价对比 借方：购入存货的实际成本 贷方：入库存货的计划成本 差额转入“材料成本差异”后余额为零;材料成本差异和材料采购科目使用举例;材料成本差异和材料采购科目使用举例;总结：材料取得及成本差异形成; 例题：10日，购入B材料一批，增值税专业发票上注明的价款为160 000元，增值税27 200元。款已付，材料尚在运输途中。 16日，购入C材料一批，已运达并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。 不作会计处理;20日，收到B材料并验收入库，该批材料的计划成本为150 000元。 验收入库 借：原材料—— B材料 150 000 贷：材料采购