会计基础第五章详解.ppt

第五章 会计凭证 本章 学习概要 第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递与保管 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 经济业务发生，企业、事业单位必须取得或填制会计凭证。 会计凭证上载明经济业务的内容、数量、金额等内容，并由责任人签名或盖章，表明其承担经济责任。 会计凭证有的具有法律效力（如原始凭证），有的表示会计人员对此负责（如记账凭证）。 会计凭证是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计工作的起点。 二、会计凭证的作用 1、认真填制和严格审核会计凭证，可以为记账、算帐提供真实、可靠的数据资料，从而保证会计核算的准确性。 2、认真填制和严格审核会计凭证，以便为帐簿记录提供真实、可靠的依据。 3、认真填制和严格审核会计凭证，可以检查和监督经济业务活动的合理性、合法性，充分发挥会计的监督作用。 4、认真填制和严格审核会计凭证，可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制。 第二节 原始凭证 一、原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称 2、填制凭证的日期和凭证的号码 3、填制凭证单位的名称或填制人的姓名 4、经办人员的签名或盖章 5、经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额 6、接受凭证单位的名称 三、原始凭证的填制 1、真实可靠、手续完备 ①凭证上的所有内容必须真实；②经办人员及有关负责人应签字或盖章；③外来凭证应有填制单位公章或专用章；④从个人取得的，应有填制人签名或盖章；⑤自制原始凭证必须有部门负责人和经办人的签名或盖章；⑥对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章或专用章。 四、原始凭证的审核 1、合法、合理性审核 根据有关政策、法令、制度、合同、预算和计划，审核经济业务是否合法、合理，是否符合有关规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊等行为； 审核经济活动的内容是否符合规定的审核权限和手续； 审核经济业务活动是否符合提高经济效益的要求，是否符合规定的开支标准，是否符合勤俭节约的原则。 第三节 记账凭证 一、记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称； 2、填制凭证的日期和凭证的编号； 3、会计科目（包括子目、细目）、借贷方向和金额（即会计分录）； 4、经济业务的内容摘要； 5、所附原始凭证的张数； 6、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章，此外，收款和付款凭证还需有出纳人员的盖章 三、记账凭证的填制 1、填制方法： 1）收款凭证由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后由会计人员填制。 2）在收款凭证左上方所填列的借方科目应是“现金”或“银行存款”，在凭证内填列的贷方科目应该是它们的对应科目。 3）金额栏应填列的是已收款的实际数额。 4）凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 5）填写完成后在 “制单”处签章。 第四节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 二、会计凭证的保管 会计凭证是各项经济活动的历史记录，是重要的经济档案，必须妥为保管。 会计凭证的保管要求如下： 2、合规性审核： 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求。 《会计法》规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。” 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 按反映的经济内容分 分录凭证 汇总凭证 联合凭证 单式记账凭证 复式记账凭证 按编制方法分 二、种类 收款凭证是用于现金和银行存款收入业务的记账凭证。 付款凭证是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证。 转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。 通用记账凭证是不分收款、付款和转账业务，而是全部业务通用的一种记账凭证。 与此对应，前面三种凭证称为专用记账凭证。 收　款　凭　证 分 角 元 十 百 千　 万 十 百 千 二级和明细科目 亿 　　　金　　　　额 一级科目 　　　　　　　　　　　　　　　　合　计 　应　贷　科　目 　 　　　　　　　　　摘　　要　　　　　　 财会主管 出纳 复核 制单 记账 借方科目 20 　年 　月 日　　　　　 分号 总号 附件　　　 　张　　　　　　　　　　　　　 银行存款 04 2 3