《会计基础》教案第五章1-4节.ppt

　3.“应付账款”账户　　 　　贷方：登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项（判断）　　借方：登记偿还的应付账款　　期末余额：一般在贷方，反映企业期末尚未支付的应付账款余额；　　如果在借方，反映企业期末预付账款余额。（判断） 4.“应交税费”账户——负债类　　用以核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业代扣代交的个人所得税等，也通过本账户核算。　　印花税、耕地占用税不通过应交税费核算（判断） 　　贷方：登记各种应交未交税费的增加额　　借方：登记实际缴纳的各种税费（判断）　　期末余额：在贷方，反映企业尚未交纳的税费；（判断）　　期末余额：在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。（多选）　　 对于一般纳税人，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏。　　 5.“应付票据”账户——负债类账户　　用以核算企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 　　贷方：登记企业开出、承兑的商业汇票　　借方：登记企业已经支付或者到期无力支付的商业汇票　　期末贷方余额：企业尚未到期的商业汇票的票面金额。 （二）采购材料的账务处理（计算分析）　　 　1.货款已经支付，同时材料入库　　【例题】甲企业（一般纳税人）从乙企业购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为60 000元，增值税10 200元，乙企业代垫运费200元，增值税专用发票注明税款22元，全部货款已用转账支票支付，材料已验收入库。 借：原材料——A材料　　　　　　　60 200　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 10 222　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 70 422 【例题-变化】甲企业（一般纳税人）从乙企业购入A材料一批，专用发票（指增值税专用发票，下同）上记载的货款为60 000元，增值税10 200元，乙企业为甲企业代垫运杂费200元（代垫运杂费没有取得增值税专用发票，不能抵扣进项税额），全部货款已用转账支票支付，材料已验收入库。 甲企业应编制会计分录如下：　　借：原材料——A材料　　　　　　　　　　60 200　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 70 400 2.货款已经支付，材料尚未入库　　【例题】某一般纳税人企业采用汇兑结算方式向丙工厂购入B材料一批，发票及账单已收到。货款50 000元，增值税8 500元，装卸费500元，全部款项已支付，材料尚未到达。 借：在途物资——B材料　　　　　　　　 50 500　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 59 000 【例题】支付B材料采购费用1 000元。　　借：在途物资——B材料　　 1 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　 1 000 　　【例题】上述企业购入的B材料已收到，并验收入库。　　借：原材料——B材料 　　　51 500　　　　贷：在途物资——B材料　　　 51 500 3.货款尚未支付，材料入库　　（1）发票账单已到　　【例题】某一般纳税人企业采用托收承付结算方式从丁公司购入C材料一批，货款460 000元，增值税78 200元，对方代垫运费1 800元，运费专用发票增值税198元。银行转来的结算凭证已到，材料已验收入库，款项尚未支付。　　借：原材料——C材料　　　　　　　 461 800　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　78 398　　　　贷：应付账款——丁公司　　　　　　　 540 198 （2）发票账单未到　　【例题】某一般纳税人企业从甲公司购入D材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，货款尚未支付，暂估价为110 000元。 　　借：原材料——D材料　　　　　110 000　　　　贷：应付账款——暂估应付账款　110 000　　　　下月初作相反的会计分录予以冲回：　　借：应付账款——暂估应付账款 110 000　　　　贷：原材料——D材料　　　　　 110 000 4.预付货款方式采购　　（1）“预付账款”账户——资产类　　 　　借方：登记企业因购货等业务预付的款项；　　贷方：登记企业收到货物后应支付的款项等。　　期末余额：在借方，反映企业预付的款项；（判断）　　期末余额：在贷方，反映企业尚需补付的款项。　　该账户可按供货单位进行明细核算。 （2）预