第三章外币折算.ppt

L/O/G/O 第三章外币折算 第一节 外币业务概述 一、外币与外币业务 （一）外币：狭义仅指本国货币以外的其他国家和地区的货币。广义指外币表示的用于国际结算的支付手段。包括：纸币，铸币，有价债券，外币支付凭证和其他外币资金。 （二）外币业务：指以记帐本位币以外货币为计量单位的经济业务，包括：外币交易业务，外币借贷业务，外币兑换业务，投入外币资本业务等。 第一节 外币业务概述 一、外币与外币业务 二、外币折算汇率 三、汇兑损益的确认和核算原则 第一节 外币业务概述 二、记账本位币 是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。我国企业通常选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 定义： 第一节 外币业务概述 二、记账本位币 企业应当根据经营所处的主要经济环境选定记账本位币，选择确定记账本位币时，应当符合下列条件： （一）该货币是主要影响商品和劳务销售价格的货币，通常是商品和劳务销售价格的计价和结算货币； （二）该货币是影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用的主要货币，通常是这些费用的计价和结算货币。 此外，融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币，也是企业选择记账本位币需要考虑的因素。 三、境外经营记账本位币的确定 第一节 外币业务概述 （一）境外经营的含义 1.该实体与企业的关系 2.该实体的记账本位币是否与企业记账本位币相同 （二）确定 1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 2.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中所占的较大比重 3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量 四、变更 第二节 外币交易的会计处理 一、外币帐户和核算的基本程序 （一）需用外币计量的帐户被称为外币帐户，包括：外币现金，外币银行存款，外币债权，外币债务四类。 帐页格式：三栏式，即在 “借”，“贷”，“余”三栏下再分三栏，“外币金额”，“记帐汇率”，“本币金额”。 明细帐设置：按不同币种设置。 （二）核算程序 二、外币折算汇率 第二节 外币交易的会计处理 （一）定义：汇率的实质是一国货币兑换为他国和货币的比例，它主要由两国货币对商品的购买力作为决定基础。 （二）标价法：直接标价法，间接标价法。 （三）种类： 1.汇率变动：固定汇率，浮动汇率。 2.兑换业务：买入汇率，卖出汇率，中间汇率。 3.会计处理：记帐汇率，账面汇率。 4.付款期限：即期汇率，远期汇率。 5.其他：合同汇率，市场汇率,现行汇率，历史汇率 （四）折算和兑换 第二节 外币交易的会计处理 三、汇兑损益的确认和核算原则 (一)汇兑损益的含义： 指企业的外币帐户由于记帐的时间和汇率不同而产生的折合为记帐本位币的差额。 (二)汇兑损益的核算原则 1.企业在筹建期间发生的汇兑损益应属于开办费,并在资产负债表“长期待摊费用”内单列项目反映。 2.企业在生产经营期间发生的汇兑损益,其中属于外币交易业务,外币兑换业以及外币帐户期末调整业务产生的汇兑损益,一般应记入”财务费用”帐户,列作当期损益。 第二节 外币交易的会计处理 三、汇兑损益的确认和核算原则 3.企业发生与购建固定资产或无形资产有关的汇兑损益,在资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前,应记入“在建工程”等帐户.办理竣工决算并交付使用后发生的汇兑损益,则应记入”财务费用”帐户,列作当期损益. 4.企业按规定在年末将外币会计报表折算为人民币报表时,因报表折算产生的折合为人民币差额,应作为“外币折算差额”在资产负债表所有者权益项目下单列项目反映,不能列作当期损益. 5.企业在清算期间发生的汇兑损益,应计入”清算损益”帐户. 第二节 外币交易的会计处理 四、外币交易的会计处理 （一）外币计量的商品购销或劳务供应 借：原材料（固定资产等） 贷：银行存款 借：银行存款 贷：主营业务收入 （二）外币兑换业务的处理 1.企业将外币卖给银行 2.企业从银行买入外币 第二节 外币交易的会计处理 四、外币交易的会计处理 （一）